关于石化销售企业财务内部控制的优化措施来源：人大经济论坛论文库　作者：孙奎　时间：2015-04-11

石化销售企业财务内部控制的优化措施

　　企业财务内控是石化销售企业内部管理和控制的重要组成部分，不但具有经济监督的职能，还是一项管理制度，能够保障和维护企业各个方面的利益。财务内控不但具有防范和监督企业干部和经营管理者出现腐败风险的责任，也能够起到推动石化销售企业和谐、持续发展的作用，它是企业提高经济效益、遵守法律法规、保证资产完整、实现经营目标的有效方式。本人总结多年在石化销售企业从事财务管理工作积累的经验，在大量查阅资料的基础上，对石化销售企业在财务内部控制方面出现的问题进行研究，提出一些完善财务管理的建议和策略，希望为石化销售企业增强财务工作质量做出些许贡献。 
　　一、石化销售企业开展内部控制的意义 
　　石化销售企业是石油产业链条的销售终端，也是体现石油产品最终价值的重要环节，具有资金密集、规模较大、网点众多等特点。对石化销售企业进行内部管理和控制具有现实的意义，这不但能进一步完善企业内控体系，也能提高石化销售企业的市场竞争力。 
　　第一，财务内部控制有利于石化销售企业推进国际化战略。从2002年开始，美国更加重视企业财务内控的监管和建设，制定并实施相关法案，要求对企业内控进行有效的自我评价和测量，并形成书面报告提交相关机构审核，上市公司要按照其规模和类型，逐步提高其内控的质量和效率。在这种环境下，我国石化销售企业想推进国际化战略，就必须重视财务内部控制。第二，内部控制是石化销售企业规避和管理风险的需要。目前，我国企业的利润水平和利润率都处于低位运行，逐步走进微利薄利时代。在这种经营环境下，企业的经营领域和经营方式要逐步向资本运作领域发展，这提高了企业的经营风险。同时全球一体化和全球经济化提高企业经营环境的复杂性，在如何规避和防范经营风险时，财务内部控制是有效的方式之一。第三，内部控制是石化销售企业提高管理水平的需要。企业内部控制质量和程度是衡量其经营管理水平和企业制度的重要指标，是增强管理能力的重要标志。建立完善的内部控制制度是石化销售企业实现程序化、规范化、制度化管理的重要方式，也是促进企业从传统管理模式转变成现代化管理模式的重要手段。 
　　二、石化销售企业财务内控出现的问题 
　　（1）石化销售企业内控执行力仍然需要提高。自2003年中国石化启动内部控制制度和体系建设以来，经过十多年的努力，公司内部控制体系建设取得了可喜进展，建立健全了一套涵盖法人治理、信贷管理、财会管理、人事管理等内容比较符合中国石化实际的内部控制体系及相关配套的规章制度。这虽然对规范高管人员和从业人员的行为起到一定的制约和监督作用，但违规违纪案件仍然时有发生，笔者认为，制度再多、再完善，执行者不去执行或执行不到位，再好的制度也发挥不了应有的作用。因此，制度建设是业务稳健发展的前提和保障，而执行力才是制度得以落实的关键。 
　　（2）石化销售企业财务预算控制方式不科学。石化销售企业只有清晰地认识到企业财务预算管理的意义，采取科学的管理方式进行财务预算，才能够推动企业全面、持续发展。但我国石化企业的财务部门以会计为工作重点，对预测和分析财务状况则重视不够，或者说没有发挥足够的辅助生产经营效果，影响企业战略目标的实现。 
　　（3）石化销售企业防范财务风险的意识较差。目前，全球经济化以及网络覆盖率的不断提高，为企业提供机遇的同时带来挑战和风险，很多石化销售企业缺乏防范和控制财务风险的意识，没有建立起完善的风险防范机制，提高企业经营风险系数，一旦出现问题就会造成重大的经济损失。部分企业没有充分发挥出内部审计的管理监督职能，使其成为企业财务管理的薄弱环节。 
　　（4）石化销售企业财务管理工作人员及基层人员素质有待提高。要有效地开展内控，就要提高销售企业财务部门工作人员在专业技能、职业道德等方面的要求。通过强化思想教育和岗位培训，促进员工熟练地掌握业务知识，提升规章制度的执行力，达到依法合规经营的目的。另外信息的真实性有待提高，会计资料失真、附件不完整的情况时有出现，难以充分发挥出内控制度的作用。 
　　三、石化销售企业优化财务内控的策略和措施 
　　（1）石化销售企业要建立健全财务内部的控制制度。第一，要在法律法规的范围内，逐步完善和健全财务内控的机制，提高财务监督所具有的公信力，分析企业财务内控制度存在的问题，对石化销售企业填制会计凭证和管理流程进行规范。石化销售企业财务人员，要了解财务方面的法律法规以及企业的岗位要求和业务流程，让每项管理都具有规范性。第二，扩大财务管理部门的职责范围，提升管理人员对财务工作的重视程度。建立起财务管理的内部信息网络，对各部门具体的财务工作进行监督和控制，以增强财务监管的水平。笔者认为应该建立健全财务风险机制，提高财务风险意识，增强防范和应对风险的能力，努力将防范思想与行动相结合，以切实的减少财务风险。 
　　（2）全面管理和监控财务预算。为了避免出现“重会计、轻财务”的现象，企业应该科学全面的管理财务预算。第一，以规范预算编制的流程为切入点，严格管理预算编制。第二，科学分析财务预算，以增强其准确性，以谨慎的态度对待预算执行，确保其得以落实，增强对预算控制结果的关注度，准确分析业绩考核与财务预算指标，建立起风险预警的指标系统，以促进财务管理规划的执行与实现。 
　　（3）企业要提高内部审计的工作。第一，要建立起良好的内审环境，健全内审的规章制度，对内审的责权利进行明确，监督企业领导的权利，增强治理结构与内部审计的协调水平，提高它们的衔接程度。第二，企业内部审计要重视风险评估工作。建立起风险管理机构，负责对内审风险进行评估。要引进科学识别风险技术，建立起相应的风险评估模型，评估可能出现的风险与隐患，量化风险，增强企业识别风险的意识和能力。最后，提高企业员工职业道德建设，让审计部门以诚信为行为规范，避免违法乱纪事件的出现，企业管理者要以身作则宣传诚信的必要性和重要性，奖励表现优秀的员工，惩罚、批评违反制度规定的员工。 
　　（4）增强财务人员的职业素养和专业水平。石化销售企业要重视财务人员的培训和教育，提高其专业素质和综合能力，让实际工作和专业知识有效结合。目前，财务管理的范围不断扩大，要求财务人员在掌握专业知识的基础上，了解其他的技能和知识，以完善财务工作。因为会计工作逐步从财务领域发展到经营领域，财务部门也要吸收不同领域的专业人才，以满足不断发展和变化的市场需要。笔者认为企业要提升财务人员的上岗标准，严格审核其从业资格，确保财务人员的素质符合财务内部控制工作的要求。此外，企业要重视培养财务人员的实践性和创新性，鼓励他们对新的管理知识和财务知识进行学习，以应对经济环境的变化。 
　　石化销售企业优化和完善财务内部控制是企业参与市场竞争的需要，财务内部控制要介入到企业管理的各个方面，只有认识到影响企业财务管理正常运行的问题，针对出现的问题，在完善制度、重视财务预算、增强考核检查、提高内部审计、增强会计人员素质等方面制定出切实可行的策略，才能解决问题，才能建立起科学完善的财务内控制度，才能保障财务内控制度的合理性与科学性。