企业应收账款管理及对策分析来源：人大经济论坛论文库　作者：广龙　时间：2015-04-22

企业应收账款管理及对策分析

　　一、企业应收账款的管理问题产生的原因分析 
　　（一）企业风险意识淡薄，信用管理力度欠缺 
　　企业在进行销售时，盲目追求销售最多化，利润最大化，在选择客户时只是盲目一把抓，企业对客户的资信情况了解不足，重视不够，在赊销行为发生前未经审批、审批不严或资料不全，企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，客户的信用档案不完整。对客户履行偿债义务的可能性多大，客户偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，从而造成企业的经营风险。 
　　（二）企业的产品缺乏市场，造成大量产品积压 
　　企业在生产产品前，忽视对产品市场行情的调查了解，而只是根据个体喜好或盲目模仿等原因，盲目选择产品进行生产，导致产品缺乏足够的竞争优势，不受消费者青睐，造成供大于求，市场占有率极低，从而大量产品积压，迫使企业在销售过程中不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化家中，进一步增加了企业的负担。 
　　（三）企业机构职责不明确，各行其是 
　　有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合两个部门应相互监督、相互合作。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通核对，各行其是，严重脱节。造成出现问题部门之间互相推诿，问题不能及时暴露，得到尽快解决，致使一些企业应收账款逐年递。 
　　（四）企业未建立健全的应收账款的监管和控制制度 
　　应收账款的监管和控制制度是为了避免应收账款过度膨胀，提高企业预测应收账款风险的能力而建立的一个防预制度。如果企业实际收得的款项不能满足同期经营所需的现金支付时，就会影响企业正常的经营。如拖欠职工工资便会影响企业的劳动生产率；如果没有足额的现金用于偿还刚性的债务势必增大企业的财务风险。没有监管和控制制度，则当应收账款周转率、收现保证率、坏账损失率等评价应收账款的指标接近或超过一定的标准时没有提示，这样势必造成应收账款信息失灵，给企业带来财务风险。 
　　（五）签订合同时内容不够严谨 
　　在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。 
　　二、加强应收账款管理的对策 
　　（一）建立健全的信用管理制度，加大信用管理力度 
　　首先，要建立具体的信用标准，企业在接受客户信用订单时，要向起明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定；其次引入机会成本，利用“差量分析法”计算不同信用期的税前损益差异，制定客户的信用期，并根据赊销单位资信情况和历史收款质量，确定最优信用期，对于在规定期限内提前偿付货款的客户可以按销售收入的适当比率给予折扣；最后，收账政策应查缺补漏，进行优化。比如当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。 
　　（二）完善内部控制制度，明确机构职责，加强机构协作 
　　应账款管理方面应建立以财务部门为主，销售部门参与共同管理的制度。财务部门要控制好赊销额的最高限量，以降低因数量过多而带来呆账、坏账产生的风险。销售部门应参与制定应收账款的回收时间以及不同客户的信誉的调查，及其享受的折扣率的确定等内容。只有合理的分工，使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来，才能强化财务管理，提高企业的经济效益。 
　　（三）建立企业内部赊销制度，限定产品赊销限额 
　　在每一笔赊销业务中，应建立按信誉额度大小、进行层层审批制度限定产品赊销限额。要加强销售人员的资金回笼意识，进一步完善销售人员的“三包”责任制，对销售人员的业绩实行销售量与货款回收率双项指标进行考核，与奖金挂钩；对主要客户分别设定最高赊销限额，超过这一额度不能发货，规定最高赊销期，且设定最长欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。 
　　（四）建立应收账款的信用管理机构和监管制度 
　　企业应该建立专门的信用管理机构，在对客户进行赊销前，要有专门人员对客户的信用情况进行调查，对赊销的管理需要大量的专业人员进行调、分析以及进行专业化的管理和控制。企业在信用管理系统中要对客户情况进行详细的记录，建立客户资源管理系统，这样更加便于对客户的风险信用情况进行评价。信用管理部门要及时的了解到客户的情况，对客户的信用以及当前的风险做出合理的评价，企业就能收集更多的资料，防范客户拖延还款带来的损失。 
　　（五）加强合同管理，明确规定还款要求。 
　　企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。