最近四年来,在每年九月,俱乐部进行的促销行动都非常成功。活动为期一个月,内容是为加入俱乐部的新会员所交的500美元会费提供特别的返还安排。下面是有关新会员会费返还的一览表:
入会后14天内退会……返还100%
入会后30天内退会……返还75%
入会后60天内退会……返还50%
入会后90天内退会……返还10%
俱乐部属于私人拥有的赢利性机构,财务年度自10月1日开始,截止于次年的9月30日。因此,在财务年度末,俱乐部收取了在9月的促销活动中入会的新会员每人500美元的会费,但是还没有支付因部分新会员可能退会而必须返还的部分。
这样,俱乐部的总会计师就必须估计为会费返还而预提的数目。通过检查以前年度的记录,总会计师找到了往年9月促销后的新会员会费返还情况,如表1所示。
表1. 往年9月促销后的新会员会费返还情况
(单位:人)
1993年 1994年 1995年 1996年 1997年
新会员人数 12 26 55 71 103
14天内退会人数 1 3 11 20
30天内退会人数 1 5 6 9
60天内退会人数 0 2 7 9
90天内退会人数 0 2 5 0
总会计师关注的是预提费用应该是多少,以及返还金额超出预提金额的概率。
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