模糊的税法
于德浩
2016.4.16
税法一直不断在改革,目的只有一个:使得征税更容易,并且能征收更多的钱,当然还要使得纳税人有足够的经商积极性,维持整个社会经济平稳快速发展。可纳税人和收税人似乎一直在斗智斗勇。比如,“为维护消费者权益,请您主动向商家索取发票。”“您要是开票,价格得再加5个点。”“严厉打击偷税漏税。”“本公司帮您合法避税。”一般人最常见的就是,单位发奖金1000元/人,大家各自搜寻发票。若不提供发票,只能得到800元。
之所以出现上述情况,是因为税收是模糊的,其根本原因是商业利润的不确定性。比如,初步统计今年利润是1000。想少缴税,就弄个应付账款600元,使得利润降低为400。想融资,会计报表更好看,就弄个应收账款1000元,使得利润上升为2000元。当然,还有五花八门的各种会计方法。最典型的案例就是,新股发行,企业上市IPO。单看最近3年报表,净利润率都50%以上;一旦成功上市后,随后几年都是利润率不超过10%。这些公开的公司会计报表可都是经过审计的,证监会认可,税务部门认可。
是弄虚作假吗?不是,因为本来就是一本“糊涂账”。据说,美国公司可以合法拥有3个账本,一个是缴税用,一个是融资用,一个是自己用。既然“模糊”是本质的,那么收税人和纳税人就要善加利用。比如,纳税人每年都自主报税缴税,收税人如果觉得收少了,就说,“请补税”或者“明年你们得多缴税”,这边纳税人也积极配合响应。
这就是所谓中庸之道。但是如果碰上“较真”的,就比较麻烦。比如,“你们现在缴税500万,其实应该缴税1000万,你们做假账偷税。” “那你就来查账吧,我们都是通过专门审计的,出了问题是审计的责任。再者我们解散公司,你就至少损失500万;还有几百号工人面临失业,你要负责任的。”显然,较真的结果,无论哪方输赢,最终都会造成社会资源的浪费。
为了尽量避免出现“较真”,人们就逐步把明确的税种从模糊中抽取出来。比如,发票的增值税,工资税,印花税等,都是明确的税种,这都有留痕记录,无可争辩。而对于一些模糊的而且税收很少的,就尽量实行免税制。比如,农业税很多年前就不再征收,而且还补贴。个体户,小商贩现在也全免税费。
“免税”是不是意味着税收总量减少啊?当然不是,一般会使得总量增加,更有利于收税人。 其实,“免税或低税率”和现代经济学的“免费”商业模式很类似。用事实说话,放眼全球,凡是免税或税率低的国家和地区都是经济发达;而高税率则与贫穷落后在一起。为什么会这样?这就是税收的智慧,下期详解。