AICPA考点之遗产税

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AICPA考点之遗产税

根据最新考完REG的同学反映，遗产与赠予（以下简称“遗赠”）属于原来较冷门的考点，但是近来有趋热的趋势。
首先税法（IRC）中所说的遗产税是指的前两种税赋，而第三种本质上属于资本利得税（Capital gain），而上述三种课税均不属于收入税（income tax）的范畴，大家特别注意。我们现在对这三种税赋进行分类说明：


    1、遗产继承税：属于遗产税，是针对遗产本身征的税。因为遗产财产本身在税法上具有独立税法法人资格，遗产继承税的多少直接与遗产数量规模、丧葬费、医药费、遗嘱中的赠予等因素相关。

    如巴菲特留下100万现金遗产存在银行，其中丧葬费医药费用了5万，捐给你红十字会10万，那么100万扣除15后的85万是遗产继承税的基本征税对象。

    2、遗产孳息税：属于遗产税，是指针对原持有人死后遗产产生的收入应缴纳的税，如上题中的100万或85万在巴菲特死后存在银行时，银行支付的利息。针对这部分利息应缴纳的税。

    3、转让资本利得税（capital gain）：他不属于遗产税（美国是为数不多的征收资本利得税的国家），属于资本利得税。是针对继承人将遗产转卖/让后的资本利得所征的税。具体以出售的价格扣除遗产的计税基础（tax basis）后的利得所征的税。如果出售市价低于原basis时，使用所谓“三线法则”。

    综上可以看出，为了最大程度避税，在计算遗产税（继承税和孳息税）时，计税基础越小越好。而计算资本利得税时，basis越大越好，这样可以抵减的更多。大家在看出做题时千万不要犯迷糊哦。

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