信贷审计之账户审查技巧

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账户审查内容及运用

贷款资金去向、还款来源的审查

1

贷款资金去向

　　达到受托支付标准的，是否执行受托支付，如个人消费贷款、经营性贷款单笔超过30万元、50万元，未执行受托支付的，明显违规；受托支付对象与借款人生产经营范围、贷款用途是否一致，如从事节能砖生产的企业将贷款资金转给其他企业，汇款用途为“购钢材”，与企业生产经营范围及实际情况明显不符。

2

贷款还款、结息资金来源

　　关注借款人贷款还款及结息前账户资金流入情况，审查还款来源是否为借款人自有资金或货款回笼，还是由他人账户转入，如为他人账户转入，分析转账金额、用途是否合理，交易是否异常。

3

贷款资金去向与还款来源是否存在关联

　　

     通过审查贷款还款、结息资金来源与贷款资金去向等，判断是否存在贷款资金“甲贷乙用”的情况。

生产经营情况的审查

1

水电气费支出

　　支出是否连续，如水电费是否定期缴纳；支出水平是否正常，是否存在大幅波动；是否存在补缴并缴纳相应滞纳金的情况。如有上述情况，应结合实际，认真分析是否正常。

2

税费缴纳

　　支出是否连续，最近缴纳时间是否为本月或上月（如月初），如最近几个月未发生税费缴纳，应重点关注，并分析原因；支出额是否有异常变动，如骤减；是否存在补缴并缴纳滞纳金的情况。如有，应认真分析，并了解实际原因，是因为企业临时停业、停产，还是偷漏税，应区别对待。

3

工资发放

　　发放频率是否有规律，是按月（季、年）发放，还是平时预支、年终统一发放，并与企业资产负债表上应付职工薪酬数据核对是否一致。

4

生产经营的直接资金流水

　　交易流水反映的材料采购品种、产品销售种类是否与企业生产经营特点大致相符，从而分析判断资金进出是否合理，并对企业生产经营情况进行初步判断。

账户审查有效性及需要注意的细节

1

　　借款人在本行开设的账户是否为正常结算账户。如企业账户是否为基本账户，个人账户的主要资金流水是否在本行。如企业在本行开设的账户为一般户，主要用于贷款借还等，则账户无实质性分析的必要，此时应要求客户提供企业基本账户最近6个月的账户流水，并加盖开户银行公章；个人同样要求其提供正常账户银行流水，并加盖开户银行公章。要获取能够反映借款人生产经营消费的账户流水，引导客户正常使用在本行开设的账户，以便及时监测，防范和化解风险。

2

　　客户账户流水分析审查有效性与账户的关联信息多少正相关。如纳税、水电费交纳、代发工资、采购原料、销售资金回笼等，信息越全面，审查效果越好。

3

　　账户审查获取的信息与企业财务报告、实际走访获取的信息须进行交叉验证，以便还原企业真实生产经营情况，提升账户审查获取信息的可靠性。

4

　　账户资金流水与客户在本行贷款占客户银行借款总额是否配比，并分析原因，如客户贷款主要在本行，而资金流水不在本行，就要分析原因，判断理由是否合理，确定获取账户审查信息的有效性。

5

　　建立账户监测模型与个别账户分析相结合，提升账户审查效率。要通过建立审计系统账户监测模型提升审计效率。同时，对重点信贷企业及账户进行个别分析审查，并对账户监测模型数据的有效性进行验证、核实，从而不断完善审查模型，获取更为有效的审查信息。

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