目 录
企业会计准则篇
1 企业会计准则概要 .................................................................................................................................. 2
1.1 企业会计准则总揽 ............................................................................................................................... 2
1.2 基本准则与具体准则 ........................................................................................................................... 4
1.2.1 各项准则规范与国际财务报告准则对应关系 ................................................................................ 4
1.2.2 基本准则与具体准则概要 ............................................................................................................... 5
2 金融工具准则 ........................................................................................................................................ 33
2.1 金融工具的定义 ................................................................................................................................ 33
2.2 金融资产的定义 ................................................................................................................................ 34
2.3 金融工具的分类 ................................................................................................................................ 35
2.3.1 金融资产分类 ................................................................................................................................ 35
2.3.2 金融资产重分类 ............................................................................................................................. 38
2.4 金融工具的确认与计量 ..................................................................................................................... 39
2.4.1 初始计量 ........................................................................................................................................ 39
2.4.2 后续计量 ........................................................................................................................................ 40
2.5 公允价值 ............................................................................................................................................ 41
2.6 摊余成本 ............................................................................................................................................ 42
2.6.1 实际利率法 .................................................................................................................................... 42
2.6.2 摊余成本 ........................................................................................................................................ 43
2.7 金融负债 ............................................................................................................................................ 47
2.8 金融资产减值 .................................................................................................................................... 48
2.8.1 金融资产减值损失的确认 ............................................................................................................. 48
2.8.2 持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量及转回 ...................................................... 49
2.8.3 可供出售金融资产减值损失的计量.............................................................................................. 53
2.8.4 减值转回 ........................................................................................................................................ 53
2.9 金融资产转移 .................................................................................................................................... 54
2.9.1 金融资产转移概述 ......................................................................................................................... 54
2.9.2 金融资产转移的界定 ..................................................................................................................... 54
2.9.3 金融资产转移的形式 ..................................................................................................................... 55
2.9.4 金融资产转移的确认 ..................................................................................................................... 56
2.9.5 金融资产转移的计量 ..................................................................................................................... 61
2.10 嵌入衍生工具 ................................................................................................................................ 66
2.10.1 嵌入衍生工具概念 ..................................................................................................................... 66
2.10.2 嵌入衍生工具与主合同的关系 ................................................................................................. 67
2.10.3 嵌入衍生工具会计的处理原则 ................................................................................................. 70
3 企业年金基金 ........................................................................................................................................ 71
托管资产核算篇
4 证券投资基金会计核算 ......................................................................................................................... 73
4.1 证券投资基金会计核算概览 ............................................................................................................. 73
4.2 证券投资基金核算业务指引解析 ..................................................................................................... 74
4.2.1 新旧准则主要不同点 ..................................................................................................................... 74
4.2.2 主要业务账务处理 ......................................................................................................................... 75
4.3 基金估值 ............................................................................................................................................ 80
4.3.1 基金估值模式 ................................................................................................................................ 80
4.3.2 估值小组运作机制 ......................................................................................................................... 80
4.3.3 基金估值的基本要求 ..................................................................................................................... 81
4.3.4 估值的基本原则 ............................................................................................................................. 81
4.3.5 具体投资品种的估值 ..................................................................................................................... 82
4.3.6 计价错误的处理及责任承担 ......................................................................................................... 84
4.4 08 年估值热点-长期停牌股票估值 .................................................................................................. 84
4.4.1 问题背景 ........................................................................................................................................ 84
4.4.2 估值方法 ........................................................................................................................................ 84
4.4.3 指数的拟定 .................................................................................................................................... 86
5 附件列表 ................................................................................................................................................ 86



尽管不是最新的，但还是有一定价值。