对外经贸大学汤谷良在国际三大核心财会期刊 AR 上发表的《影响主观绩效评价的活动和偏爱:来自中国国有企业的证据》一文

（一）本文的研究问题

从题目来看，“影响主观绩效评价的活动和偏爱:来自中国国有企业的证据”，是一篇研究下属对上级的影响活动（自下而上）和上级对下属的偏爱（自上而下）的双向过程，具体来说企业财务主管的政治关系，国有企业总部与国资委的地缘关系以及公司的政治等级将影响国资委的评价结果。

（二）本文与已有研究的区别

通过对本文的研读可以看出，已有的文献有：

主观绩效评估的目的是让上级了解更多没有纳入客观绩效措施的下级部门的业绩(Holmstrom 1979;Prendergast and Topel 1996)

业绩评价的主观性能提高下属的薪酬满意度，销售效率和上级和下属之间的信任（Gibbs et al2004， Nisar 2007)

主观绩效评估能让上级了解更多下级绩效评估的信息的同时，也增加了可能影响的活动，因为他提供了下属影响上级的评价决策更多的机会，给上级通过偏爱做出酌情的一个判断（Gibbs et al. 2004)

以往本领域的实证研究主要强调下属影响决策的行为活动，而很少关注上级对下级的偏爱作用。该文研究了主观绩效评估的双向关系，具体来说，包括下属试图如何影响自己的评价结果和上级对个别下属的徇私，通过设计不同的代理变量进行实证检验，验证了说服和咨询是影响活动的有效措施。

（三）对论文做出概括性评价（主要评价可能存在的不足之处）

本文研究的主要对象是国有企业（下属）和国资委（上司）之间的影响行为和偏爱行为，因为国有企业的独特性质和政治地位，使得研究不仅在理论上还是在实践上都存在着局限性，尤其对于实践性较弱。

在变量设计上，因为国有企业的高管不仅包括首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO），而且还有很多管理人员，比如董事长，国有企业党组织，董秘，独立董事等，这些高管的政治联系也会影响国资委的主观绩效评估得分和评级，如果把这些因素纳入变量，模型的可靠性将会显著提高。

附件为期刊原文（英文）

国际公认的最顶尖(first-tier)的6本会计学术期刊 （至今中国大陆发过文章的学者寥寥无几，第一位是厦大陈汉文）

1， Accounting Review (SSCI检索)：美国会计学会(AAA)发行的会计学术期刊，为会计三大期刊之一，简称AR。

2，Journal of Accounting Research (SSCI)：芝加哥大学发行的会计学术期刊，为会计三大期刊之一，简称JAR。

3，Journal of Accounting and Economics (SSCI)：Rochester大学发行的会计学术期刊，为会计三大期刊之一，简称JAE。

4，Contemporary Accounting Research(SSCI)：加拿大会计学会发行的会计学术期刊，已与三大期刊并列first-tier之列，简称CAR。

5，Accounting, Organization, and Society (SSCI)：英国会计学会发行的会计学术期刊，简称AOS，通常与AR、JAR、JAE、CAR并称为会计五大期刊。AOS偏好刊登field study类型的研究文章，且内容常常饶富哲学意涵。

6，Review of Accounting Studies(SSCI)：由南加大发行的新兴会计学术期刊(公元1996年创刊)，以刊登分析性及实验的研究文章为主，已被认可为first-tier之列。