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商业银行审计指南
本指南共十四章，基本按审计程序顺序排列，其中第四章至第十三章现场实施审计部分按商业银行业务循环分章介绍（因中间业务审计内容较多，编写时按照中国人民银行发布的规范中间业务分类的最新规定，分为三章介绍）： 第一章概述，简要介绍商业银行审计目标、审计环境、审计策略、审计技术与方法、审计程序，以及相关的重要概念，并对商业银行审计的发展趋势进行展望。 第二章审计准备，介绍审计准备阶段应完成的主要工作，包括选派审计人员组成审计组、确定审计组长，调查了解被审计商业银行基本情况，获取商业银行的电子数据、执行初步分析性复核，初步确定重要性水平，分析审计风险、确定审计策略，制定审计方案，制发审计通知书并向商业银行提出书面承诺要求等。 第三章内部控制测评程序与一般性内部控制测评，在简要介绍商业银行内部控制的基础上，介绍商业银行内部控制测评程序与方法，以及一般性内部控制的测评。 第四章至第十三章介绍业务循环审计，各章编写体例基本相同，第一节业务概述及审计目标介绍业务内容与流程、审计目标及应索取的相关文件和会计账簿，第二节内部控制测评介绍各业务的主要风险及表现、内部控制调查和测试，第三节实质性测试介绍对各业务进行实质性测试的程序和方法。各章介绍的主要业务分别是： 第四章存款业务审计，介绍对商业银行各项存款业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。 第五章贷款业务审计，介绍对商业银行各项贷款业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。 第六章支付结算业务审计，介绍对商业银行包括国内外结算业务在内的支付结算类中间业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。 第七章银行卡业务审计，介绍对商业银行包括信用卡和借记卡等业务在内的银行卡业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。 第八章其他中间业务审计，介绍对商业银行代理类中间业务、担保类中间业务、承诺类中间业务、交易类中间业务、基金托管业务、咨询顾问类业务、其它中间业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。 第九章资金融通业务审计，介绍对商业银行拆借、再贷款、再贴现、证券回购、自营外汇买卖等资金融通业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。 第十章联行清算业务审计，介绍对商业银行系统内联行、跨系统联行等联行清算业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。 第十一章筹资及投资业务审计，介绍对商业银行所有者权益类业务及发行债券筹资，按照国家规定进行投资等业务及其所涉及财务会计报告科目的审计。 第十二章其他业务审计，介绍对商业银行现金资产、长期无息资产、过渡性资金、其他损益等业务及其财务会计报告科目的审计。 第十三章财务会计报告审计与评价，介绍利用分析性复核等方法对商业银行财务会计报告进行审计和评价。 第十四章审计终结，介绍审计终结阶段的主要工作，包括汇总审计结果、形成审计报告并征求被审计商业银行意见，审计机关审定审计报告、作出审计意见和审计决定，综合分析审计结果、提出建议报告，归集整理审计档案。 附录经济责任审计，对商业银行领导人员经济责任审计的依据和目的、审计原则、审计程序、审计内容与评价指标体系、责任划分及审计结果报告等进行了初步探索。 |
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