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目录
1、绪论..........................................................................................................................1
1.1研究的基本缘起....................................................................................................1
1.1.1传统委托代理理论研究的现实基础与逻辑起点.........................................1
1.1.2股权普遍集中的现实与新兴委托代理关系的形成.....................................2
1.1.3我国上市公司股权结构的现实状况.............................................................4
1.2我国内部控制信息披露的现状............................................................................6
1.2.1我国有关内部控制的制度规范.....................................................................6
1.2.2我国有关内部控制规范的缺失.....................................................................8
1.2.3我国上市公司内部控制信息披露中存在的问题.........................................9
1.3研究思路、方法与假定......................................................................................10
1.3.1研究思路.......................................................................................................10
1.3.2研究方法.......................................................................................................10
1.3.3基本假定........................................................................................................11
1.4本文的基本结构与创新之处..............................................................................12
1.4.1本文的基本结构...........................................................................................12
1.4.2本文的创新点...............................................................................................13
2、文献综述和相关理论基础........................................................................................14
2.1国外研究综述......................................................................................................14
2.1.1侵占的本质：控制权私人收益的获取.......................................................14
2.1.2侵占的效应分析...........................................................................................15
2.1.3侵占程度的度量...........................................................................................16
2.1.4控股股东实施侵占的方式...........................................................................18
2.1.5影响侵占的因素...........................................................................................20
2.1.6侵占的治理...................................................................................................22
2.2国内研究综述......................................................................................................23
2.2.1侵占行为特征：公司侵占行为的具体方式...............................................23
2.2.2机制治理：公司内部治理机制与侵占.......................................................27
2.2.3制度安排：侵占形成的深层原因...............................................................30
2.2.4简评...............................................................................................................33
2.3相关理论基础......................................................................................................34
2.3.1交易成本经济学理论...................................................................................34
2.3.2契约理论.......................................................................................................35
2.3.3信息披露理论...............................................................................................36
2.3.4内部控制理论...............................................................................................36
3、道德风险：新兴委托代理下的经济学分析............................................................38
3.1新兴委托代理关系与古典委托代理关系的比较..............................................38ii
3.1.1股东的特性比较...........................................................................................38
3.1.2委托人和代理人间冲突的比较...................................................................39
3.1.3不同委托代理方式下股东监督策略的比较...............................................40
3.1.4契约约束力的比较.......................................................................................42
3.2基本模型..............................................................................................................43
3.2.1控制权的行使方式和股价...........................................................................44
3.2.2风险不对称性、激励约束和参与约束.......................................................46
3.2.3完全信息条件下的最优契约.......................................................................47
3.3不完全信息下的最优契约..................................................................................50
3.4小股东少量股权资产、信息披露与次优契约的实施......................................54
3.4.1小股东少量股权资产与次优契约的实施...................................................54
3.4.2信息披露与次优契约的实施.......................................................................55
3.5本章主要结论......................................................................................................59
4、委托代理问题的治理与内部控制............................................................................60
4.1内部控制和公司治理结构的思想同源性..........................................................60
4.1.1交易成本经济学理论的简要回顾...............................................................60
4.1.2交易成本、公司治理边界和内部控制局限...............................................63
4.2契约理论、内部控制与公司治理结构..............................................................65
4.2.1契约理论简要回顾.......................................................................................65
4.2.2契约理论视角下的企业理论与委托代理关系...........................................66
4.2.3公司治理、内部控制与委托代理关系.......................................................68
4.3复杂科学管理理论、内部控制和公司治理结构..............................................70
4.3.1复杂科学管理的基本理论和观点...............................................................70
4.3.2现代会计信息系统的局限性分析...............................................................72
4.3.3企业的复杂性特征与公司治理和内部控制固有的局限性.......................73
4.4内部控制与公司治理的互动性..........................................................................74
5、新兴委托代理问题的产生与内部控制理论的修正................................................77
5.1内部控制理论的历史演进..................................................................................77
5.1.1内部牵制阶段...............................................................................................77
5.1.2内部控制阶段...............................................................................................78
5.1.3内部控制结构阶段.......................................................................................79
5.2内部控制结构理论的最新发展——企业风险管理整合框架.............................82
5.2.1企业风险管理整合框架的产生背景...........................................................82
5.2.2企业风险管理整合框架的具体内容...........................................................83
5.2.3对企业风险管理整合框架的评价...............................................................87
5.3新兴委托代理与内部控制理论的修正..............................................................90
5.3.1新兴委托代理与内部控制...........................................................................90
5.3.2企业风险管理整合框架与外部治理...........................................................91
5.3.3企业风险管理整合框架与内部治理机制...................................................93
5.4基于新兴委托代理的内部控制边界拓展..........................................................94
5.4.1内部控制边界的拓展的必要性分析...........................................................945.4.2内部控制边界的拓展的可行性分析...........................................................96
6、新兴委托代理冲突的治理与内部控制信息的披露..............................................100
6.1会计信息披露与内部控制信息披露................................................................100
6.1.1公司治理与信息披露.................................................................................100
6.1.2古典委托代理下的会计信息披露.............................................................101
6.1.3会计信息披露监督的局限性.....................................................................102
6.1.4内部控制信息披露对会计信息的补充作用.............................................104
6.2印象管理理论与内部控制信息自愿性披露....................................................106
6.2.1柠檬市场次品均衡与自愿性信息披露.....................................................106
6.2.2印象管理理论的基本内容.........................................................................107
6.2.3印象管理理论与内部控制信息自愿性披露.............................................108
6.2.4印象管理行为与内部控制信息披露质量.................................................109
6.2.5内部控制审计的必要性分析......................................................................111
6.3内部控制信息强制性披露――来自美国的经验.............................................112
6.3.1美国内部控制审计的萌芽—自愿性披露阶段..........................................112
6.3.2美国内部控制信息披露的发展——内部控制审计阶段..........................114
6.3.3美国内部控制审计与企业风险管理整合框架的对接..............................116
6.3.4对建立新兴委托代理下内部控制信息披露制度的启示..........................117
6.4新兴委托代理下内部控制审计的特殊考虑：独立性.....................................117
6.4.1内部控制审计信息完全条件下的三权均衡..............................................118
6.4.2内部控制审计信息不完全条件下的均衡演变及其监督机制.................120
6.4.3完全丧失独立性的审计权及其均衡.........................................................122
7、结论和建议..............................................................................................................124
7.1主要研究结论....................................................................................................124
7.2对完善我国内部控制信息披露制度的建议....................................................126
7.3本文研究的局限性及后续研究建议................................................................128
参考文献..................................................................................................................130