2011年国际内审师CIA内部审计在治理、风险和控制中的作用_基础班最新讲义免费下载C8-C18

C8监督遵守公司行为规范和商业惯例情况... 2

C9报告控制框架的有效性... 5

C10协助董事会评估外部审计师的独立性... 10

C11评估董事会的道德氛围... 12

C12评估组织的道德氛围... 12

C13评估在特定领域遵守政策的情况... 15

C14评估组织向董事会报告的机制... 20

C15跟踪并报告管理层对法规监管机构检查结果的落实情况... 22

C16跟踪并报告管理层对外部审计结果的落实情况... 22

C17评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况... 25

C18树立舞弊防范意识，鼓励报告不正当的行为... 28

C8监督遵守公司行为规范和商业惯例情况

公司行为规范是由组织制定的、旨在规范员工行为、防止过失违法违纪的正式和书面的规章制度。行为规范强化了在经营决策中的道德的要求。具体的行为规范随着组织的不同而不同，但通常都包括下列方面：

利益冲突

保密

公平交易

恰当使用组织资产

礼品及酬金

遵守法律、规则及监管制度

报告违法及不道德行为

例如，一个书面的关于利益冲突的行为规范通常包括：

利益冲突的一般定义；

强调组织对雇员、其他公司代理方、供应方的具体行为要求；

关于对影响组织诚信和声誉的经营活动、投资或其他相关利益行为的具体规定。

行为规范反映了组织希望在道德恪守和合规管理方面积极主动的制度要求，而并非来自于法律的强制。

商业惯例是在商业活动中形成的被广泛接受的通用做法，一般是非正式的，但一旦违反，会给组织带来不利影响。

公司行为规范和商业惯例对组织目标的实现都有影响，内部审计师有责任评价遵守公司行为规范和商业惯例的执行情况和执行效果，以改进组织的控制系统。在监督遵守公司行为规范和商业惯例情况时，内部审计师应从评估组织相关行为规范和商业惯例是否存在、相关的控制和保证系统是否充分建立、运行是否充分和恰当、以及系统的执行效果如何等方面进行。具体应确定以下内容：

组织是否建立了关于行为规范和商业惯例的道德规范，这些道德规范应该是书面的、易于人们理解的和具有指导性的，机构内不同层次的人的执行标准应有所不同；组织内所有员工和其他有关代理人都应有机会了解和接触上述行为规范，如参加培训、发放手册、公告等；

组织应在多种场合将道德规范向各层次的员工进行讲解，并针对不同部门的员工强调不同的重点；

组织的代理人要参加为他们量身定做的讲座，新员工要专门培训；

组织应保证员工已经阅读、理解并遵守了公司的行为规范和商业惯例；

组织应采取合理措施促进行为规范和商业惯例的遵守，例如，应用监督和审计机制以发现不遵守情况，建立举报机制，设立相关奖惩制度等；

组织的高层人员应总体负责监督对行为规范和商业惯例的遵守情况；

公司行为规范和商业惯例是否得到切实的遵守。

【典型试题】

1.某制造业公司的潜在问题是，采购代表可能会收到回扣或收取供应商的礼物，并以此作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。为防止这一行为，下面措施中哪项效果最差？

a.公司制定一项特别政策，禁止从供应商处接受任何有价值的物品。

b.公司制定《职业道德规范》，禁止这种行为。

c.对新供应商，要求采购代表必须在提供有关供应商的简介之后，才能列入认可的供应商名单中。

d.与主要供应商建立长期合同关系，合同条款由最高级管理层审批。

『正确答案』c

『答案解析』

a.不正确。从公司政策上明确禁止收受礼物的行为，有利于规范采购代表的行为。

b.不正确。从公司《职业道德规范》的角度禁止这种行为，对采购代表具有一定的约束性。

c.正确。要求采购代表提供供应商的简介，这无论从制度上还是从操作上都不属于一种控制措施，无法防止供应商送礼或采购代表违规操作等问题。

d.不正确。这样做一方面可以从长远发展的角度约束供应商的行为，另一方面也使采购代表的权力得到了有效控制，可以在很大程度上防止上述行为。

2.某公司正向新市场拓展，在这一领域便利性支出（即贿赂）是常见的活动。公司的政策严禁这种活动，并且内部审计师被要求帮助证实是否发生了这类支出。以下哪项表明可能发生了这类活动？

a.产品成本增长了150%。

b.公司外部审计师与当地一家公共会计师事务所签订合同来对存货进行实地观察。

c.在公司范围内实行独家采购政策。

d.向以前并未使用过服务的人支付许多大额咨询费用。

『正确答案』d

『答案解析』

a.不正确。产品成本属于公司的一项固定或者变动成本费用，由于公司正向新市场拓展，产品成本的剧增表明公司可能引进了新的生产线，或者可直接认定的产品设计费用增加等，在新市场拓展和新产品开发时期，具有存在的可能性和合理性，并不一定表明公司发生了便利性支出。

b.不正确。外部审计师与会计师事务所之间进行合作是一项正常的业务行为，对存货如何进行实地观察与公司的便利性支出无关。

c.不正确。与选定的供应商进行独家合作是一项正常的市场行为，而且公司在采购领域向供应商行贿的可能性一般不大。

d.正确。咨询费用在公司的费用中属于一种弹性较大的费用支出，存在套现或便利性支出的可能，尤其是服务提供者以前没有向公司提供过服务的情况下，这种可能性则更大。