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分享 财务总监财务财经财会会计审计提高计划——北京国家会计学院
国家会计学院￥ 2017-10-27 11:43
财务总监财务财经财会会计审计提高计划——北京国家会计学院
北京国家会计学院 关于举办“ 2017 财务总监素质提升高级研修班”的通知 各有关单位： 财务总监是一个组织的财务领袖，在整个组织的运营管理中具有不可替代的作用。目前来看，中国的财务总监已经开始将主要的时间精力从基础核算转向业务和战略发展之中。并且，在长期的职业实践和积累中，已经具备了较为完备的知识体系、专业技能、专业化领导力和基本职业素养。但是，他们更需要从更高的视野上了解和把握国家产业发展的最新财经政策与改革策略，以及新技术、新方法发展对财务管理的影响及变化需求。 北京国家会计学院作为财政部总会计师素质提升工程的核心基地，围绕提升财务总监“国家政策把握能力 + 特殊专业能力 + 综合领导才干”等综合素质提升培养，已经积累了多年的经验，为此，我们于 2017 年推出“财务总监素质提升高级研修班”，以期服务于广大财务总监。 一、教研收益 · 了解最新的财务转型与财务职能发展方向，开拓国际视野，培养战略思维； · 通过案例学习掌握业财一体化的信息化方案设计有实施路径； · 掌握资金管理的有效技巧，运用司库理念实现价值创造； · 提升软技能，打造高效财务团队。 二、目标学员 · 企业财务总监、总会计师、财务部门负责人； · 行政事业单位总会计师、财务部门负责人； · 高校从事财务理论研究与实务教学的教师。 三、报名方式 （专线报名，回复报名邮箱或 QQ 即可） 联系人：李明吉 手机： 15652426725 联系 QQ ： 2531848726 微信： b18301282664 报名邮箱： accountant_cfo3@126.com 四、主要内容 （一）国家宏观经济政策解读模块； （二）财务转型与财务职能再造模块； （三）资本市场结构与投资、融资工具模块； （四）财务分析与公司价值管理模块； （五）管理会计系统设计与信息化实施模块； （六）内部控制与风险管理模块； （七）最新会计准则、税务政策解读模块； （八）资本运用与公司金融模块； （九）互联网 + 与财务发展新趋势模块； （十）财务领导力提升模块。 五、专家阵容（部分师资） · 财政部、税务总局、证监会政策制定专家 · 中央国有企业总会计师 · 北京国家会计学院、高校从事财务专业的理论专家 六、时间与地点 时间： 11 月 15 日 -18 日； 14 日报道； 18 号 12:00 结束； 地点 ：北京； 课程周期一般为一个月，报名请联系老师，详细了解当月计划。 七、结业证书 完成全部学习，经考核合格，获得由北京国家会计学院颁发的结业证书。 八、收费标准及缴费方式 1 、授课费：人民币 4800 元 / 人，费用均不含食宿。发票抬头为培训费。 2 、在北京国家会计学院举办的可提供食宿。就餐为自助餐，收费标准为 120 元 / 人天；住宿标准：普通单人间 220 元 / 天，商务间 400 元 / 天，新商务间 600 元 / 天。（住宿费用含游泳、健身、净娱乐、宽带上网等费用）。退房时间截止到每天下午 14 点， 14 点到 18 点退房收取半天房费， 18 点后退房按照全天房费收取。 3 、报到时直接缴纳现金或者现场刷银行卡、信用卡 北京国家会计学院教务部 2017 年 8 月 国家会计学院课程列表— http://blog.sina.com.cn/s/blog_152bbb4930102wzy1.html IPO 、华为财经、 PPP 、资产证券化、中高层管理、财务审计、人力资源、行政、销售、产品研发； 有意向报名的伙伴可以按照联系方式索取正式文件和报名表（报名表发在网上会生成图片，无法填写） 。
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分享 财务财会会计能力提升 会计准则审计内审——中国总会计师协会
国家会计学院￥ 2017-10-10 11:53
财务财会会计能力提升 会计准则审计内审——中国总会计师协会
中国总会计师协会文件 —— 转型时代财务人员管理能力提升专题研修班的通知 各地方总会计师协会（研究会 ) 、各分会，各副会长单位，各常务理事、理事、会员单位等各有关单位： 中国总会计师协会为贯彻落实财政部《会计改革与发展十三五规划纲要》、《会计行业中长期人才发展规划（ 2010 — 2020 年）》以及《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》等文件精神，主动融入会计改革与发展，积极发挥行业协会的职能作用，提升企事业单位内生动力与财务管理水平，适应经济发展新常态和推进供给侧结构性改革，促进业财融合，提高单位内部财务信息质量，为战略与决策提供重要依据，加快培养精于理财、善于管理和决策的现代财务管理人才，实现会计工作整体转型升级。 根据中国总会计师协会 2017 年整体工作部署及行业发展趋势，发挥服务政府、社会和广大会员的桥梁纽带作用，进一步加强教育工作力度，中国总会计师协会 2017 年特组织举办《转型时代财务人员管理能力提升专题研修班》。现将专题与具体安排予以印发，请各单位接到通知后积极做好相关人员的组织和报名工作。 中国总会计师协会秘书处 二〇一七年一月十三日 2017 年《转型时代财务人员管理能力提升专题研修班》工 作 方 案 一、专题计 划安排 专题一：转型管理会计背景下全面预算管理实施技巧专题研修班 专题二：基于价值链的全面成本管理专题研修班 专题三：新准则下财务报告分析与财务风险防范专题研修班 专题四：“互联网 + ”背景下企业投融资实操专题研修班 专题五：国企改革背景下企业并购重组实操专题研修班 专题六：企业内部控制实施技巧与各环节风险管理专题研修班 专题七：财务人员领导力提升与压力管理专题研修班 专题八：后营改增时代企业纳税技巧与税务稽查应对专题研修班 专题九：财务人员法律风险识别与处理技巧专题研修班 2017 年《转型时代财务人员管理能力提升专题研修班》 计划安排列表 　　 时间 具体时间 地点 专题（ 2017 年下半年度） 　　 10 月 17 日 -23 日 厦 门 专题四、五、六 　　 10 月 24 日 -30 日 长 沙 专题七、八、九 　　 11 月 7 日 -13 日 上 海 专题一、二、三 　　 11 月 14 日 -20 日 昆 明 专题四、五、六 　　 12 月 12 日 -18 日 海 南 专题七、八、九 二、目标学员 中国总会计师协会与各分会和各地方协会会员，上市公司、国有企业、民营企业的董事会成员、监事会成员、总会计师、首席财务官、财务总监，财务经理、投资经理、财务主管、税务主管等高、中层财务管理人员及其后备人员；各行政事业单位、社会组织相关领导和主管部门负责人等。 三、师资力量 财政部管理会计咨询专家，跨国公司、上市公司中实战经验丰富的总会计师、首席财务官等，中国财政科学研究院、国家会计学院、财经高等院校的权威专家和全国会计领军人才等。 四、费用标准 专题研修班费用为每人每期 2900 元；食宿统一安排，费用另计；往返交通及费用，请参训单位自行办理和支付。 五、参训办法 各地方总会计师协会、会员单位及相关单位可汇总本系统的参训人员填写报名表，发送电子邮件至 finance_train3@126.com 。会务组将于每期班开班前七天通知参训人员报到的详细地点、行车路线及有关事项。 六、关于证书 学习期满， 颁发中国总会计师协会《财务岗位培训证书》。 七、联系方式 联系人：杨洋——手机： 18511922067 联系 QQ ： 2531848726 ——微信： b18301282664 报名邮箱： finance_train3@126.com 2017 年《转型时代财务人员管理能力提升专题研修班》 内容大纲 专题一：转型管理会计背景下全面预算管理实施技巧专题研修班 （一）管理会计是企业战略突围性选择 Ø 管理会计与财务管理的区别与联系 Ø 国内管理会计的发展历程与趋势解析 Ø 管理会计的技能需求与工具应用 Ø 财务会计转型管理会计的技能提升 Ø 管理会计报告编制 Ø 管理会计与企业成长蜕变之路 Ø 财务战略与发展战略的统一 Ø 战略财务管理目标分析与实施 （二） 全面预算的构建与决策支持 Ø 预算编制的框架 Ø 各预算编制方法的实用性与反作用 Ø 关于预算管理的几大误解 Ø 全面预算在企业运营过程中的角色定位 Ø 三级递进预算目标的确定原则 Ø 预算控制体系构建与工具 Ø 全面预算、战略目标、年度经营计划的有效结合 Ø 关键预算的编制方法及案例分析 Ø 预算偏差度的设定与协调 （三） 全面预算的过程控制与有效执行 Ø 仪表板使用与预算执行情况跟踪 Ø 差异分析与预算分析体系的建立 Ø 经济波动对预算目标的影响 Ø 预算与执行脱节的原因分析 Ø 考核管理和激励机制的重要性 Ø 绩效考核指标的冲突 Ø 不可控因素的应对方法 Ø 预算执行中的常见行为剖析与案例分析 专题二：基于价值链的全面成本管理专题研修班 （一）新成本制度解析与价值链成本管理框架体系 Ø 《企业产品成本核算制度（试行）》解析 Ø 《企业产品成本核算制度（试行）》与《国营工业企业成本核算办法》调整分析 Ø 树立价值链成本管理和战略成本管理理念 Ø 全价值链成本管理的要点 Ø 成本管理系统与多维视觉下的精细化产品成本核算体系 Ø 价值链与完全产品成本 Ø 价值链成本管理的目标与形式 Ø 战略成本管理的方法与六个步骤 （二）成本目标设定与价值链分析 Ø 差异化定位特征构成要素 Ø 差异化定位系统图 Ø 利润测算与目标成本确定 Ø 价值链构成与分析步骤 Ø 初始成本结构的财务表达 Ø 战略成本与运营成本的动因分析 （三）作业成本法的应用 Ø 作业成本法与传统成本方法比较 Ø 作业成本法的四个步骤 Ø 选择作业成本动因 （四）运营和战略维度的成本管理领域 （五）建立持续改善流程 专题三：新准则下财务报告分析与财务风险防范专题研修班 （一）财务报告分析与价值创造 Ø 财务报表披露新政策及趋势解析 Ø 行业经济特征与财务报告之间的关系 Ø 财务分析在企业价值创造中的作用 Ø 财务绩效指标的应用 Ø 财务报表分析与集团公司管控 （二） 企业基本财务比率分析 Ø 短期偿债能力的比率分析 Ø 长期偿债能力的比率分析 Ø 资产管理能力的比率分析 Ø 获利能力的比率分析 Ø 收现能力的比率分析 Ø 市场价值的比率分析 （三）财务报表信息质量识别 Ø 财务报表粉饰的动机分析 Ø 财务报表粉饰的类型及手法 Ø 财务报表舞弊风险因素有效性分析 Ø 从价值链角度解读财务分析与其引导作用 Ø 如何通过财务报表透视企业经营管理存在的问题 （四）通过财务报表分析企业盈利能力 Ø 通过关键财务指标分析企业获利能力 Ø 负债经营的效率及风险控制 Ø 经营利润和股东回报分析 Ø 盈利能力与财务比率综合运用 Ø 实用案例解析 专题四：“互联网 + ”背景下企业投融资实操专题研修班 （一）金融形势与“互联网 + ”金融 Ø 宏观经济与当前中国政经大格局 Ø 传统金融与“互联网 + ”金融解析 Ø 互联网金融现有模式与本质 Ø “互联网 + ”红利 Ø 当前金融形势与公司金融的整体框架 Ø 金融决策中的风险与收益 Ø 公司金融与产业金融运作 Ø 权益金融的三大策略命题 Ø 权益金融中公司估值 Ø 权益金融的资产和业务重组 Ø 权益金融的治理结构重组 （二）投融资策略设计与实施 Ø 现行经济形势下企业投融资风险分析 Ø 企业最佳资本结构分析 Ø 融资前的需求分析与评估 Ø 融资渠道与方法的选择 Ø 投融资过程中风险识别与控制 Ø 投融资实施阶段常见问题与对策 （三）私募股权融资的应用过程 Ø 中国风险投资发展与政策 Ø 私募股权投资者青睐的商业模式和企业要素 Ø 与私募股权投资方的对接 Ø 股权融资的技术问题 Ø 企业上市前的财务、税务筹划 （四）商业信用融资渠道方式及对比 Ø 巧用银行信贷融资 Ø 债券市场融资处理方式与要点 Ø 票据、担保、金融租赁等商业信用融资 专题五：国企改革背景下企业并购重组实操专题研修班 （一） 大型企业集团的组织架构与国际借鉴 Ø 发达市场经济国家的集团公司构架 Ø 集团组织架构的内涵及其表现形式 Ø 集团组织架构的案例分析及建设规则 （二） 并购与重组实务分析 Ø 并购与重组的意义及内涵 Ø 并购重组对国有企业的战略性提升 Ø 企业并购的模式分析 Ø 并购重组相关制度安排与应用 Ø 并购重组案例分析 （三） 并购重组中的会计问题与财务报表合并处理技巧 Ø 并购会计方式选择 Ø 共同控制资产及共同控制经营的会计核算 Ø 同一控制下以及非同一控制下企业合并的处理原则对比和实务操作要点分析 Ø 公允价值计量属性对上市公司的影响 Ø 公允价值对上市公司财务报表的影响分析 （四） 股权激励实施与案例解析 Ø 股票期权的方案设计与实施 Ø 员工持股计划的方案设计与实施 Ø 虚拟股票的方案设计与实施 Ø 股票增值权的方案设计与实施 专题六：企业内部控制实施技巧与各环节风险管理专题研修班 （一）企业内部控制规范与配套指引解析 Ø 内部控制规范体系框架与 SOX 法案 Ø 《企业内部控制基本规范》及其配套指引的重难点分析 （二） 企业的控制环境分析 Ø 内部控制环境存在的主要问题 Ø 内部控制的内部环境建设 ①内部环境及权责分配 ②内部环境及内部审计 ③内部环境及人力资源政策 ④内部环境及企业文化 Ø 现代企业内部控制环境的创新 Ø 内部控制的外部环境及财政金融环境详解 （三）企业风险管理框架与内控报告 Ø 股东对企业风险管理最关心的问题 Ø 内部控制的五段路 Ø 内部控制体系实施中突出问题的解决及趋势分析 Ø 企业内部控制核心目标及框架搭建 Ø 企业内部控制原则与规则的应用 Ø 企业内部控制报告的撰写技巧 Ø 内部控制的外部环境与财政金融环境 （四）企业内控风险评估分析与管理 Ø 人均指标的评估及分析 Ø 人、财、物的消耗与管理费用的评估分析 Ø 有关产值、资产等指标的评估分析 Ø 现金流、利润率等指标的评估分析 （五）企业的控制差距与不同类型企业的控制案例分析 专题七：财务人员领导力提升与压力管理专题研修班 （一） 财务管理者与财务控制 Ø 财务管理者必须掌握的基本管理知识框架 Ø 公司战略政策的准确把握 Ø 公司业务架构的深入了解 Ø 市场分析知识及能力 Ø 信息处理与分析能力 （二） 财务管理者的领导力提升技巧 Ø 领导权威的来源及素质特征 Ø 管理者的素养与人际关系分析 Ø 领导力的型态与领导方式 Ø 管理者自我认知及主要管理职能 Ø 如何提高员工的忠诚度 Ø 成功执行的关键和执行秘诀 （三） 提升团队发展能力及动力 Ø 团队的组成和特点 Ø 团队发展的各个阶段及与之匹配的领导风 Ø 高绩效、有生气团队的主要特征 Ø 激励团队成员与授权 Ø 授权管理的误区及原则 Ø 团队间的关系处理及冲突的解决办法 （四） 舒解压力的技巧 Ø 压力辨析 Ø 探索压力源 Ø 应对压力的基本技巧 Ø 暂时性的应对方法 Ø 增强自身弹性管理 Ø 创建压力底线，维持心态平衡 Ø 创建自己的“拒绝”理由 Ø 自我管理训练 专题八：后营改增时代企业纳税技巧与税务稽查应对专题研修班 （一）企业全面税收筹划的最新政策梳理与实践问题解析 Ø 从税制构成要素解析营改增 Ø “营改增”的经济影响分析 Ø 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》解析 Ø 消费税及进出口税收新政策解析 Ø 资源税改革政策解析与纳税筹划 Ø 房地产调控中的相关税收政策调整解析与应用 （二） 企业税收风险管理与应对策略 Ø 财政扶持政策与合理运用 Ø 基于会计核算角度的控制 Ø “以票控税”税收风险管控 Ø 抵扣不足难题化解思路 Ø 关注价税体系变化实现利益最大化 （三）“营改增”纳税申 报与会计处理 Ø 关于印发《增值税会计处理规定》的通知 Ø 新增值税的会计科目设置 Ø 新增值税的会计账务处理 Ø 新增值税的会计报表相关项目列示 （四）税务机关监管方式调整的影响与税务稽查应对 Ø 税务机关软件系统破解账务真实性的工具 Ø 税务稽查摇号关联的核心数据 Ø 监管方式调整形成的企业税收风险 Ø 税务稽查的前期准备与风险防控 Ø 票据规范管理 （五）企业所得税汇算清缴 Ø 企业所得税汇算清缴最新政策解析 Ø 新企业所得税纳税申报表填列与解析 Ø 汇算清缴中的账务处理实务及纳税调整 Ø 享受减免税优惠的前期准备 Ø 关于扣除凭证的实效问题 Ø 对外投资抵免政策 Ø 跨地区经营纳税企业所得税政策 专题九：财务人员法律风险识别与处理技巧专题研修班 （一）财务人员的外部法律风险 Ø 法律的等级与自我保护原则 Ø 掌握重要的法律知识和保护措施 Ø 风险转移 Ø 法律服务 （二）职责风险（会计法等） Ø 主要法律法规梳理 Ø 吊销会计从业资格证情形 Ø 重大会计差错的认定与处罚 Ø 回扣、折扣、佣金的风险防范 Ø 小金库风险 Ø 发票真伪的风险防范 Ø 发票填写规范性审核 Ø 外部审计和政府部门审查的谨慎应对 Ø 会计信息欺诈的认定 （三） 合同风险（合同法） Ø 企业违约分析 Ø 购销合同法律风险防范 Ø 合同签订时的法律风险防范 Ø 签署合同时应注意的条款审查 Ø 合同履行过程中的风险防范 Ø 合同欺诈的手段 Ø 合同陷阱的识别 Ø 公司应收账款管理和催收 Ø 合同履行中违约情况的及时处理 （四） 职务犯罪（刑法） Ø 原因分析 Ø 财务人员的职责风险 （挪用公款罪、受贿罪、行贿罪、巨额财产来源不明罪、持有假币罪、洗钱罪、妨碍信用卡管理罪、金融诈骗罪、非法吸收公共存款罪、危害税收征管罪、逃避缴纳税款罪、隐匿或故意销毁会计凭证等、内幕交易与泄露内幕信息罪、提供虚假财务报告罪等与相关案例分析） 国家会计学院——课程列表—— http://blog.sina.com.cn/s/blog_152bbb4930102wzy1.html IPO 、华为财经、 PPP 、资产证券化、中高层管理、财务审计、人力资源、行政、销售、产品研发； 有意向报名的伙伴可以按照联系方式索取正式文件和报名表（报名表发在网上会生成图片，无法填写）。
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分享 北京国家会计学院——新收入准则解读
国家会计学院￥ 2017-9-18 15:25
北京国家会计学院——新收入准则解读
北京国家会计学院 关于举办“ 2017 新收入准则解读高级研修班”的通知 各有关单位： 2017 年 7 月 5 日，财政部发布了财会【 2017 】 22 号文，修订印发《企业会计准则第 14 号 —— 收入》（以下简称 “ 新收入准则 ” ）。执行新收入准则的企业，将不再执行 2006 年 2 月 15 日发布的《企业会计准则第 14 号 —— 收入》和《企业会计准则第 15 号 —— 建造合同》以及相应的应用指南。 新收入准则的发布是我国企业会计准则体系的一次重大变革。收入确认模式和理念发生了很大变化，企业必须基于与客户之间的合同履行确认收入；不再区分销售商品、提供劳务和建造合同等业务模式，而是采用统一的模型确认收入； “ 控制权转移 ” 将取代施行多年的 “ 风险报酬转移 ” 作为确认收入的依据；企业采用的商业模式将直接影响收入的确认 …… 新收入准则的变化将对各个行业、各类企业产生不同程度的影响，对于某些行业的影响可能尤其重大。有关业务的会计处理、收入、利润等重要指标的变化、企业的日常管理和战略决策，例如薪酬计划、投融资安排、资本运作、税务筹划、 ERP 等等，都需要重新审视并作出相应调整。甚至，为了适应各种改变，企业可能还需要对现有的商业模式和合同条款进行梳理、修改会计流程和内部控制规范、升级 IT 系统等等。 新收入准则的发布和实施也是对企业管理人员和会计人员、中介机构人员甚至教学科研人员专业知识和业务能力的一大挑战。我院根据新收入准则的特征，组织权威专家精心设计了本次高级研修班，帮助相关人员尽快理解新收入准则的精髓，掌握会计核算、财务管理、企业运营、税务筹划、内控系统等方面必备技能，为新收入准则的实施做好充分准备，进一步提高我国会计从业人员执行准则的水平、服务企业战略的能力和开展相关工作的本领。 一、教研收益 1. 帮助企业深刻理解新准则发布实施对行业和企业产生的重大影响； 2. 帮助企业了解新准则的制定背景和主要变化； 3. 帮助企业掌握新准则执行过程中的重点、难点问题； 4. 帮助企业提升内部管理水平和准则执行力。 二、目标学员 1. 执行企业会计准则的各类企业的中高层管理人员； 2. 执行企业会计准则的各类企业的会计人员； 3. 会计师事务所等各类中介机构的执业人员； 4. 上市公司和各类评级机构的证券分析人员； 5. 高校研究机构的教学科研人员。 三、主要内容 （一）新收入准则修订的背景 （二）新收入准则相关的会计处理 1. 收入的确认和计量 （ 1 ）识别客户合同 （ 2 ）识别合同中包含的各单项履约义务 （ 3 ）交易价格的确定 （ 4 ）交易价格的分摊 （ 5 ）根据各单项履约义务的履行确认收入 2. 某些特定事项或交易的会计处理 （ 1 ）质保金 （ 2 ）主要责任人和代理人的区分 （ 3 ）附有销售退回条款的销售 （ 4 ）额外购买选择权 （ 5 ）知识产权许可 （ 6 ）回购安排 （ 7 ）客户未行使权利 （ 8 ）无需退回的初始费 3. 列报和披露 （ 1 ）收入相关会计政策、对收入确认时点和金额有重大影响的判断 （ 2 ）与客户合同相关的信息（本期收入确认、合同余额、履约义务等） （ 3 ）与合同成本有关的资产信息 4. 新旧收入准则操作的衔接 （三）新收入准则实施后管理决策的制定 1. 薪酬计划 2. 商业模式 3. 合同条款 4. 投融资安排 5. ERP （四）新收入准则实施后的纳税筹划 （五）新收入准则实施后信息系统、内控系统的调整 四、专家阵容（部分师资） · 北京国家会计学院专门从事会计准则研究的专家团队 · 财政部会计司、、会计准则委员会制定会计准则的专家 · 长期从事于会计准则实务的企业、会计师事务所专家 五、时间与地点 10 月 27—28 日（ 26 日报道）；地点：北京国家会计学院； 11 月 20—21 日（ 19 日报道）；地点：北京国家会计学院； 12 月 18 — 19 日（ 17 日报道）；地点：北京国家会计学院； 课程周期一般为一个月，报名请联系老师，详细了解当月计划。 六、结业与考核 完成全部学习，获得由北京国家会计学院颁发的结业证书。 七、收费标准及缴费方式 1. 培训费：人民币 3000 元 / 人，费用均不含食宿。发票抬头为培训费。 2. 在北京国家会计学院举办的培训可提供食宿。就餐为自助餐，收费标准为 120 元 / 人天；住宿标准：普通单人间 220 元 / 天，商务间 400 元 / 天，新商务间 600 元 / 天。（住宿费用含游泳、健身、净娱乐、宽带上网等费用）。 3. 报到时直接缴纳现金或者现场刷银行卡、信用卡。 北京国家会计学院教务部 2017 年 9 月 国家会计学院课程列表— http://blog.sina.com.cn/s/blog_152bbb4930102wzy1.html IPO 、华为财经、 PPP 、资产证券化、中高层管理、财务审计、人力资源、行政、销售、产品研发； 联系人：李明吉 手机： 15652426725 报名 QQ ： 2531848726 报名微信： b18301282664 报名邮箱： accountant_cfo3@126.com
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分享 北京国家会计学院—最新审计准则与风险防范
国家会计学院￥ 2017-9-13 11:32
北京国家会计学院—最新审计准则与风险防范
北京国家会计学 院 ——最新审计准则与风险防范高级研修班 一、教研背景 2008 年全球金融危机发生后，国际上对提高审计质量、提升审计报告信息含量的呼声日趋强烈，同时，我国面临着深刻的经济社会转型期，如何有效建立信息披露制度，提高公司财务信息可信度，有效防范审计风险成为完善社会主义市场经济环境的内在要求。 2016 年 12 月，为了适应资本市场的改革与发展，满足政府部门、监管机构和投资者日益迫切的要求，财政部在广泛征求意见的基础上，借鉴国际审计经验和成果，印发《在审计报告中沟通关键审计事项》等 12 项中国注册会计师审计准则（新审计报告准则）。新准则发布将会提高审计报告的信息含量，增强其决策相关性；提高审计报告的沟通价值，增强审计工作的透明度；强化注册会计师的责任，提高审计质量。与此同时，对注册会计师、上市公司财务部门、企业内部审计人员都提出了新标准、新要求，如何快速吃透准则、应对变化成为迫切而重要的问题。 为此，北京国家会计学院将于 2017 年以 “ 授课 + 研讨 ” 的方式隆重推出 “2017 最新审计准则与风险防范高级研修班 ” 。 二、教研收益 · 政策解读 —— 了解最新发布的 12 项审计准则，为全面指导工作打下基础； · 业务提高 —— 通过对新准则的深入了解，认识新变化、新要求，提高业务素质； · 职业提升 —— 通过认识新准则发布内在原因，重新认识审计风险，塑造全面职业观念。 三、目标学员 ·各行业企业及事务所从业人员； ·上市、挂牌公司财务从业人员； ·上市公司内部审计部门从业人员 四、主要内容 （一）审计准则最新变化概述 · 审计准则修订的必要性和现实条件 · 审计工作的国际发展趋势与准则趋同 · 我国审计准则修订历程及现实作用 · 准则修订对企业、注册会计师等带来的影响 （二）新审计报告准则详细解析 · 新审计报告准则的积极作用和现实意义 · 审计事项沟通相关准则详细解析 ——1504 、 1151 号等 · 提升审计报告信息含量相关准则详细解析 ——1501 、 1503 号等 · 强化主体责任、提升审计质量相关准则详细解析 ——1324 号等 （三）新准则执行过程中问题案例分析 · 新旧准则对比及实务影响 · 通过案例分析新准则执行过程中的重难点 · 通过案例提供新准则实施的样板参考 · 通过反面案例梳理新准则的现实关注和要求 （四）审计行业价值增值和风险防范 · 新审计报告准则修订下的职业道德规范重塑 · 审计行业从业人员的新定位和价值增值发现 · 实现审计行业从业人员价值增值有效路径 · 准则修订背景下的审计风险新认知和有效防范 （五）如何尽快适应、落实新准则修订 —— 结构化研讨 · 执行新准则过程中存在的问题和困惑 · 执行新准则过程中的重要关注点 · 有效执行新准则的现实路径 五、师资团队 · 财政部、证监会、中注协等政策制定方专家 · 企业、会计师事务所实务界资深专家 · 北京国家会计学院、知名高校审计专业方向专家学者 六、时间与地点 8 月 21 日 -23 日 （ 20 日报道、 23 日 12 点结束）；——地点：北京 课程周期一般为一个月，具体开课时间以当月计划为准。请按照联系方式咨询详情。 七、结业、考核及学分减免 完成全部学习，经考核合格，获得由北京国家会计学院颁发的结业证书。同时，所修学分计入北京国家会计学院学分银行， 16 学时兑换 1 个内容相同或相近的学位教育学分，该学分可用于申请北京国家会计学院硕士专业学位和减免学费。 八、收费标准 1. 授课费：人民币 3600 元 / 人，费用均不含食宿。发票抬头为培训费。 2. 在北京国家会计学院举办的可提供食宿。就餐为自助餐，收费标准为 120 元 / 人天；住宿标准：普通单人间 220 元 / 天，商务间 380 元 / 天，新商务间 480 元 / 天。（住宿费用含游泳、健身、净娱乐、宽带上网等费用）。退房时间截止到每天下午 14 点， 14 点到 18 点退房收取半天房费， 18 点后退房按照全天房费收取。 九、缴费方式 1. 报到时直接缴纳现金或者现场刷银行卡、信用卡 2. 银行汇款： 单位名称：北京国家会计学院 账号： 11001020100056030985 开户行：建行北京市分行顺义天竺支行 注：汇款学员请于报到当日持汇款复印件报到，否则视同未汇款，需重新交纳费用 3. 北京学员可缴纳支票 联系人：李明吉——手机： 15652426725 报名 QQ ： 2531848726 ——报名微信： b18301282664 报名邮箱： accountant_cfo3@126.com 国家会计学院——课程列表 http://blog.sina.com.cn/s/blog_152bbb4930102wzy1.html IPO 、 PPP 、华为财经、资产证券化、中高层管理、财务审计、人力资源、行政、销售、产品研发；
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分享 审计十年，考试十年，懒星人的经验之谈
lazydodo 2016-4-25 09:39
翻了翻热门答案，和各种考试论坛一样，最火的永远是那些一次性通过6门的，最好还是零基础。 学霸特别是考霸的世界，绝大多数人还是远观的好，就像淘宝网红拍的照片，欣赏一下就得了，你不会真的以为那些衣服你穿上也会一样美吧？ 备考CPA，真实的样子，我来告诉你。 大约没有几个人比我这个从业十年、考试十年的人更懂得了。 1、你为什么要考CPA 原因五花八门，为了多一个证好找工作、为了赚大钱、为了改变命运等等，真的是因为想要从事审计工作而去考试的人，大概寥寥无几吧，甚至备考前明白审计是什么的应该都没有几个，备考CPA的大军中，主力部队应该还是会计师事务所的从业人员。反正我是毕业两眼漆黑误打误撞进入了会计师事务所，进所半个月都还不知道审计是干嘛地，会计更是一窍不通，甚至写出了“借现金100，贷0”这样的抽凭记录。只知道干这一行要考CPA，于是开始立志备考。那时候的书还薄薄的，科目也只有五门，且没有综合。我入行前对CPA的了解匮乏到什么程度呢，我在开始考试3年以后有一天突然发现，上大学的时候曾经贩卖过CPA盗版教材，而我当时完全不知道我卖的是神马东西。我想，和大多数备考CPA的同志们一样，如果不是因为误打误撞进了事务所，大概根本也不会想要去考CPA吧？ 2、CPA到底是干嘛的 我相信有相当多的人考试都考了好几年了，仍然不确切的知道CPA是干嘛的，CPA考试为啥考辣末多科目。最近在准备录制公开课的大纲和教案，仔细梳理了一下CPA这个职业，发现CPA考试发展到今天，已经基本完成了对CPA从业人员基本要求的门槛设置。会计、审计、税法、经济法、公司战略与风险管理、财务管理，这6门课程其实已经比较完整的囊括了CPA这个职业所需要具备的基本知识。 为什么说的是囊括了“知识”，而不是囊括了“工作”呢？ 如果让我划分的话，我会把这6门课程分为审计和其他五门。因为狭义上讲，只有审计，是CPA的工作，其他五门都是企业（即被审计单位）的工作，而这些企业的工作过程和结果是CPA审计工作的对象，所以，虽然我们的工作是审计，但是如果不能掌握被审计对象的是怎么回事，那你也就是装装样子而已。好比一个品酒师，不清楚一杯红酒从葡萄品种选育到发酵环境和时间的控制会对酒的口感产生什么影响的话，那么他显然无法得知手中这杯酒是不是82年的拉菲，再进一步说如果他不清楚经过怎样的勾兑能得到近似82年拉菲的口感的话，那么他显然无法甄别他手中的是不是一杯工业拉菲。 所以CPA的工作，其实就是通过“审计”手段，收集一些证据，把这些证据反映的情况套入自己掌握的其他五门知识规则中，判断出可能有问题的地方设计适合该企业的审计程序，进一步取得证据来验证企业提供的报表是否真实公允，是否能够反映被审计单位实际的财务状况和经营成果。 举个简单的例子，如果你想要知道华安是不是像他自己说的一样家里有屋又有田生活乐无边，你就得去看他的房产证、地契上是不是写的华安的名字，有没有显示被抵押。查看地契就是《审计》手段，地契里面登记的信息就是证据，如果登记的是华安的名字那么根据《会计》知识就应该把田地计入无形资产并从取得当月开始摊销、根据《税法》知识就应该在取得的时候缴纳契税、根据《经济法》知识取得土地的时候就应该签订了土地出让合同里面约定了土地出让价格和使用年限、根据《公司战略与风险管理》知识就应该在取得田地之前开过家庭会议对买田地的目的是自己耕种还是炒地皮还是当地主做出过决议、根据《财务管理》就应该能算出田地自己耕种的话每年的要播多少种子当年的收成才能够覆盖土地成本摊销、灌溉的水费、种子钱等成本。 3、零基础到底能不能考CPA 无数鲜活的火爆的例子都告诉我们，能是一定能的，而且真的考出来的话比有基础的显得逼格儿高多了。 我没有想要阻止零基础的同志考CPA，我只是希望同志们能够找到更合适的方法考的不那么苦逼，定一个更实际的目标免得受打击。毕竟对于这个全国最难的考试来说，零基础三个月一次性通过六门这种事，每年也就只有个位数的那么几个人而已，而且无一例外的都是每天学习接近甚至超过20小时那种，请各位扪心自问你是否能够做到，反正我不行，一礼拜我都坚持不了。 4、CPA考试到底有没有捷径 作为一个零基础在CPA行业混迹了10年并且考试了10年的人，我负责任地告诉你，考CPA其实还是有一些捷径的。不过我更愿意分享的捷径是对那些想要学习知识才去考试的同志们的。所以，如果你是考霸，请绕道；如果你只为了拿一个证增加求职含金量，请绕道；如果你学习考试是为了更好的从业，请听我说。 我知道大家喜欢按科目看，那我就顺着你们来。我先声明，我之所以考了10年，主要是因为工作实在太太太忙了。。。更重要的是，我实在太太太懒了，屁股上长了钉子在桌子跟前儿坐不了几分钟，基本上是到最后两年才因为考不过一直没法签字被老板逼得不得已正儿八经复习了几天o(╯□╰)o。。。但我保证，每年报名的时候我都是很严肃很坚定的咳咳。言归正传。 （1）会计 我会计考了3年才通过，而且在第一次通过会计考试后的第6年，我又考了一次会计，第二次考试我复习时间不超过8小时（基本上只是学习了一下新新准则下的长投和企业合并），会计考试3个半小时，我1个半小时不到就答完了，考了84。这些不是吹牛B的意思，会计考两回也没啥可嘚瑟的，我想说的是，如果你真的学会了理解了，这并不是一门高深难懂的学科，考试命题组也不是偏离实际专门卡通过率的变态。 会计其实是一门语言，把企业财务状况和经营成果，用特定的语言表述出来的一种方法。它让所有企业都有了一个统一的计量标准，所以我们要学习的是怎么用会计语言来描述企业的状况。会计的学习对我这个连“有借必有贷借贷必相等”都不懂的小白来说就是理解和做题巩固，毕竟这是一门人为制定出的规则，但也不是说不讲道理的强硬制度，还是顺应企业实际情况的，结合实际来讲的话，其实大多数逻辑还是很容易理解的。 张志凤基础班+轻松过关一=通过。 零基础的话，建议好好把教材看两遍，或者好好把张志凤听两遍，也许买一本会计基础先把基本语法学一学也有用。 （2）审计 审计我基本上从第一年就开始报考，一直到第七年才通过，但是其实一直到最后我也没有看过审计教材和各种过关辅导书。除了第一年没参考以外，其余每年成绩都在50多分徘徊，意思是单凭审计经验，我就可以基本接近及格。所以，审计其实是和实务联系最紧密的一门，只要你真的理解了审计的内涵，通过考试只需要一小下。 其实审计是一项相当有意思的工作，光窥探隐私的好奇心和查错防弊的使命感就足以支撑我这种对枯燥生活零容忍的人一直干了10年。而且审计是一项内在逻辑性相当强的工作，纯碎的审计工作是很好玩儿的，并不像书上写的和市面上绝大多数老师讲的那么程式化和无趣。 （鉴于目前很多小朋友都没时间去仔细理解审计的内涵和精髓，所以我目前正在筹备免费的审计公开课，欢迎加微信：jif_tong（请备注审计公开课），十年经验倾囊相授，告诉你一个真实的审计江湖） 我很感谢我的第一家事务所，它让我的审计道路从中石油内控测试开始，这项工作让我在几天之内从一张白纸瞬间成长为一名审计战士，毫不夸张的说，直到今天我做了10年审计后，我的基本审计思维模式依然是那时建立起来的基础。而且我用这样的思维模式培育了一拨儿又一拨儿优秀的审计人员（臭不要脸O(∩_∩)O）。 许永涛基础班+串讲讲义背诵（100页左右）=通过 （3）税法 一次性通过，始终懵懂，对我来说就一个字，背。 没经验可分享。 （4）经济法 很多同志最初都从经济法开始试水，被评为最简单的一门。但我始终不敢碰它，因为听说就是背背背。我是从小背课文永远背不下来的那种，所以下决心开始学习后，这一门是我学习的最认真最系统的一门，最后发现确实简单o(╯□╰)o。简单不是因为全程背诵，我实际上没背什么东西，而是因为经济法的内在逻辑性其实非常强，根本不用背，理解了就很容易记住。 依然没看书，依然没做题，把郭守杰各种班从头到尾认真听一遍，足够。郭守杰是大牛B，不用听别人。 （5）财务管理 考前两周临时决定参考的（我每年报名时会把所有科目都报上以免后悔。。。），公式难记，全靠陈华亭老师的小故事。突击学习一周半，一次性通过，感谢陈华亭老师。不过因为学习时间短，取巧走了捷径，所以财管是我的短板，考综合的时候最不安的一门就是这个。 有个高分经验分享对我很大启发，大意是“财务管理本身体系不算很健全，业内经常有颠覆，所以出题不会出圈子因为容易出错，所以把书上例题都背下来就好了”。所以我听话的没看书没做课外题，把书上例题全做了一遍。好像是70多。 陈华亭（现在不知道推荐谁了）+教材例题=通过 （6）公司战略与风险管理 与实务联系还比较密切，考了2-3次吧，没看书，老师都一般（特别是吕鹏千万别听太扯了），最后还是听的田明算是比较规矩比较系统案例也举得恰当，几大理论要背清楚，考试需要使劲发挥使劲儿扯。 没看书没做题，没经验。企业接触的多了，大差不差的也就都懂了，那几个分析模型好好背下来。 （7）综合 对一个在事务所拼命了10年的人来说，综合是我最大的安慰，虽然考前有些摸不着头脑惴惴不安，不过考场上，上午下午都提前近2小时答完还是感觉比较满足比较欣慰。好像80多？ 北注协+专业阶段不是靠突击侥幸通过的=通过 5、TIPS （1）CPA考试大军简直是我见过的最具有分享精神的考生群体了，只要你想，就没有找不到的课件。 （2）如果你陷入无休止的下载资料中，你基本上也就可以准备明年报名事宜了。一门课一个老师的基础班+一本练习书，足够。 （3）听课最好看视频，注意力容易集中的久些。 （4）如果你跑步，慢跑时可以听郭守杰能听懂。 （5）绝大多数课件2倍速听没有问题效率高多了还容易集中精力，电脑播放器推荐GOM Player，安卓播放器推荐Diceplayer。 （6）网上很多分享自己学习笔记的，个人认为完全没必要看，浪费时间。 （7）请长假考试，最好找个学校自习室，比较有氛围，而且可以帮你建立有秩序的生活。早睡早起定点吃饭（食堂），累了去操场跑两圈，现在的大学教室很多都有空调很舒服。 会计师事务所是个好地方，它会让你迅速成长。 CPA考试没有那么神秘困难，边从业边考试会大大提升你对CPA的理解，让你的备考事半功倍。 看了这篇文章，做了人生的一个决定，就是不考CPA了！
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分享 关于实行审计全覆盖的实施意见
xiaojun0611 2015-12-31 08:45
　《关于实行审计全覆盖的实施意见》全文如下。 　　为全面履行审计监督职责，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，根据《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，制定本实施意见。 　　一、实行审计全覆盖的目标要求 　　对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，是党中央、国务院对审计工作提出的明确要求。审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人员履行经济责任情况进行全面审计，实现审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。对重点部门、单位要每年审计，其他审计对象 1 个周期内至少审计 1 次，对重点地区、部门、单位以及关键岗位的领导干部任期内至少审计 1 次，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件开展跟踪审计，坚持问题导向，对问题多、反映大的单位及领导干部要加大审计频次，实现有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖。充分发挥审计监督作用，通过审计全覆盖发现国家重大决策部署执行中存在的突出问题和重大违纪违法问题线索，维护财经法纪，促进廉政建设；反映经济运行中的突出矛盾和风险隐患，维护国家经济安全；总结经济运行中好的做法和经验，注重从体制机制层面分析原因和提出建议，促进深化改革和体制机制创新。 　　二、对公共资金实行审计全覆盖 　　审计机关要依法对政府的全部收入和支出、政府部门管理或其他单位受政府委托管理的资金，以及相关经济活动进行审计。主要检查公共资金筹集、管理、分配、使用过程中遵守国家法律法规情况，贯彻执行国家重大政策措施和宏观调控部署情况，公共资金管理使用的真实性、合法性、效益性以及公共资金沉淀等情况，公共资金投入与项目进展、事业发展等情况，公共资金管理、使用部门和单位的财政财务收支、预算执行和决算情况，以及职责履行情况，以促进公共资金安全高效使用。根据公共资金的重要性、规模和管理分配权限等因素，确定重点审计对象。坚持以公共资金运行和重大政策落实情况为主线，将预算执行审计与决算草案审计、专项资金审计、重大投资项目跟踪审计等相结合，对涉及的重点部门和单位进行重点监督，加大对资金管理分配使用关键环节的审计力度。 　　三、对国有资产实行审计全覆盖 　　审计机关要依法对行政事业单位、国有和国有资本占控股或主导地位的企业（含金融企业，以下简称国有企业）等管理、使用和运营的境内外国有资产进行审计。主要检查国有资产管理、使用和运营过程中遵守国家法律法规情况，贯彻执行国家重大政策措施和宏观调控部署情况，国有资产真实完整和保值增值情况，国有资产重大投资决策及投资绩效情况，资产质量和经营风险管理情况，国有资产管理部门职责履行情况，以维护国有资产安全，促进提高国有资产运营绩效。根据国有资产的规模、管理状况以及管理主体的战略地位等因素，确定重点审计对象。对国有企业资产负债损益情况进行审计，将国有资产管理使用情况作为行政事业单位年度预算执行审计或其他专项审计的内容。 　　四、对国有资源实行审计全覆盖 　　审计机关要依法对土地、矿藏、水域、森林、草原、海域等国有自然资源，特许经营权、排污权等国有无形资产，以及法律法规规定属于国家所有的其他资源进行审计。主要检查国有资源管理和开发利用过程中遵守国家法律法规情况，贯彻执行国家重大政策措施和宏观调控部署情况，国有资源开发利用和生态环境保护情况，相关资金的征收、管理、分配和使用情况，资源环境保护项目的建设情况和运营效果、国有资源管理部门的职责履行情况，以促进资源节约集约利用和生态文明建设。根据国有资源的稀缺性、战略性和分布情况等因素，确定重点审计对象。加大对资源富集和毁损严重地区的审计力度，对重点国有资源进行专项审计，将国有资源开发利用和生态环境保护等情况作为领导干部经济责任审计的重要内容，对领导干部实行自然资源资产离任审计。 　　五、对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖 　　审计机关要依法对地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位、人民团体等单位的党委（党组、党工委）和行政正职领导干部（包括主持工作 1 年以上的副职领导干部），国有企业法定代表人，以及实际行使相应职权的企业领导人员履行经济责任情况进行审计。主要检查领导干部贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，遵守有关法律法规和财经纪律情况，本地区本部门本单位发展规划和政策措施制定、执行情况及效果，重大决策和内部控制制度的执行情况及效果，本人遵守党风廉政建设有关规定情况等，以促进领导干部守法、守纪、守规、尽责。根据领导干部的岗位性质、履行经济责任的重要程度、管理资金资产资源规模等因素，确定重点审计对象和审计周期。坚持任中审计和离任审计相结合，经济责任审计与财政审计、金融审计、企业审计、资源环境审计、涉外审计等相结合，实现项目统筹安排、协同实施。 　　六、加强审计资源统筹整合 　　适应审计全覆盖的要求，加大审计资源统筹整合力度，避免重复审计，增强审计监督整体效能。加强审计项目计划统筹，在摸清审计对象底数的基础上，建立分行业、分领域审计对象数据库，分类确定审计重点和审计频次，编制中长期审计项目规划和年度计划时，既要突出年度审计重点，又要保证在一定周期内实现全覆盖。整合各层级审计资源，开展涉及全局或行业性的重点资金和重大项目全面审计，发挥审计监督的整体性和宏观性作用。在充分总结经验的基础上，完善国家审计准则和审计指南体系，明确各项审计应遵循的具体标准和程序，提高审计的规范性。集中力量、重点突破，对热点难点问题进行专项审计，揭示普遍性、典型性问题，深入分析原因，提出对策建议，推动建立健全体制机制、堵塞制度漏洞，达到以点促面的效果。建立审计成果和信息共享机制，加强各级审计机关、不同审计项目之间的沟通交流，实现审计成果和信息及时共享，提高审计监督成效。加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用。有效利用社会审计力量，除涉密项目外，根据审计项目实施需要，可以向社会购买审计服务。 　　七、创新审计技术方法 　　构建大数据审计工作模式，提高审计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度。有关部门、金融机构和国有企事业单位应根据审计工作需要，依法向审计机关提供与本单位本系统履行职责相关的电子数据信息和必要的技术文档，不得制定限制向审计机关提供资料和开放计算机信息系统查询权限的规定，已经制定的应予修订或废止。审计机关要建立健全数据定期报送制度，加大数据集中力度，对获取的数据资料严格保密。适应大数据审计需要，构建国家审计数据系统和数字化审计平台，积极运用大数据技术，加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据的综合比对和关联分析力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。探索建立审计实时监督系统，实施联网审计。
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分享 美国民众白宫请愿要求对美国财政部持有的8100吨黄金进行公开审计核实
insight 2015-6-6 09:16
白宫要求对美国财政部持有的8100吨黄金进行公开审计核实 字号 欢迎发表评论 2013年01月14日08:17 来源： 理财18 作者： 理财18 纠错 | 收藏 将本文转发至： 　　本月9日，白宫发出了一份史无前例的请愿书，要求对美国 财政部 持有的8100吨（2.61亿盎司）黄金进行公开审计核实，要知道，上一次这种审计还要追溯到1953年。 　　白宫的请愿书中写道： 　　 美国 财政部2012年12月31日宣布，持有2.61亿盎司黄金，储藏地点为丹佛、诺克斯堡、西点军校和纽约联储。这些黄金上一次全面的审计还要追溯到久远的1953年。 　　白宫表示，现在需要对这些黄金的情况做一个公开的审计证实。测评结果出来之后，将以书面形式进行审计，以便核实谁是真正的黄金拥有者。比如说，有多少黄金作为贷款流向了交易商或者银行，有多少黄金被出售或互换给非财政部的实体（包括外国ZF）。 　　白宫在声明中还强调了一点，此次的审计人员“必须是美国造币厂、财政部、美国审计总局、检察长和美联储系统以外的专业审计人员”。Zerohedge称，这一点审计人员要求使得这次行动变得很特别。 来源：华尔街见闻
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likaandcanji 2014-11-18 17:51
对审计的通俗化解释 ， 审计来源于所有权和管理权分离的客观事实，又因为信息的不对称的客观事实，人性的主观问题，引起的，它本身是对已有数据的检验 真实性的背书，担保，保险公司 审计 公众 公司四方的利益博弈。它是对财务报表数据的解释 担保 讲故事。一般在审计报告中有 无保留意见（就是对数据的你完全担保，承担法律责任） 保留意见（介于两者之间的，可以免除法律责任的） 否定意见（审计和企业会计产生分歧） 无法表示意见（因为没有足够证据，却对此有舞弊的可能性）。什么去强化那种风险意识？ 1 合伙制在审计方面对强化风险意识，具有较好作用 比有限责任公司） 2 窄化的行业转化，使得专业职业道德更加强，加大了违规成本。 行规 （潜在通用） 1 不要和律师说太多的话 不要给律师留下文字性资料 不要销毁文字 数据资料。 2 最好不要抢着在审计报告上签字，这样要冒着更大的可能性风险。 收入是按照业务量和难度来定价 加上一个转化率问题吧 1 先签到业务约定书，再去进行项目审计，一定要在审计日期前一天签订 它是确定双方的义务和权利 责任，很重要，要负法律责任的出了事的话。这份约定书其实是一份合同 在设计合同的过程中，最好对其仔细的研究，怕一旦发生法律纠纷，对它的公司其不利的情况。 2 项目建议书是对自我的推销 允许适当的夸张，业务约定书时类似于法律条文，必须严谨，谨慎。（要付法律责任的） 3 项目声明书是对不容易审计的一个说明，并且以此来获得可能要的信息，或者作出有审计的动作 为可能要负法律责任免责。 做审计除了赚钱之外 更要考虑到安全性，怎样最大程度上去免责，如果是被起诉，通过贬低自己或抬高对手 博取同情 但是 在中国，还要做好对法律条文的优势争取，不要在这一点吃亏。 它要求什么？ 1 对企业内部的充分了解 这个就要博学和善于收集信息。 2 对财务报表本身的数据利用。 3 在内部沟通的技巧性。（实际上有点像谁是卧底的游戏） 3.1 间接问，财务内部控制系统。 3.2 问的方面可以多样化，去获取最大化有用信息，权当是学习企业的管理。 3.3 学会坚定立场。不要思路被带偏了。 3.4 在获取信息中 要有一个起码预期 这个预期一般是具体的行业和理论相结合，再用结论去解释，是否符合预期。讲究的是是否合理？ 什么是内控系统？两个凡是即；财务上的反映和经营上要有一致性。每一项的东西有没有在财务里有反映 每一项反映有没有确实发生过？在记录中那些容易发生问题（企业有利可图虚假做账，比如说减少纳税或者是为虚假效益等）那么那些比较容易发生。下面是通常容易发生的虚假信息。 1 关于数据完整性方面，选择性的去合并有利的数据，隐瞒不利数据。（注意范围） 2 关于数据内部方面，种类的假冒，把投资 融资当做收入 现金流入，以达到改善企业可负债能力，（一般有两块 第一是从数值上，第二是在其他营业收入的构成上） 3 在处理现在和未来可能受益方面，前期虚假构造应收账款，获得虚假的业绩收入，这个在对应付股价，短期的收入减少有一定作用，还有一点就是，利用未来的某种可能存在义务来换取现在的短期大量资金流入，最大数额去改变现今状况。 4 纯粹现在的虚假收入 资本（虚增资产评估值，双方交易活动） 5 交易双方的关联方，通过虚假的交易方式转移资金或者减少费用。 6 在利用科目内部进行虚假转换，比如说在其他类的项目中，容易发生那种虚假交易或者掩盖民间借贷。又比如在关于转换所有者权益和融资负债之间的转化。
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分享 会计
hhcjluo 2014-7-22 13:33
会计是以 货币 为主要计量单位，对企事业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项 经济管理 活动，也是经济管理工作。 从不同角度考察会计，对会计本质得出不同的认识。这些认识可概括为： (1)会计是反映和监督物质资料生产过程的一种方法，是管理经济的工具。 (2)会计是一个收集、处理和输送经济信息的信息系统。 (3)会计是通过收集处理和利用经济信息，对 经济活动 进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较分析、讲求经济效益的一种以价值活动为对象的管理活动。早期的会计包括 审计 。习惯上，对担任会计工作的专业人员简称为会计，有时把会计作为 会计学 的同义语。
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分享 地方陷入上届举债下届还怪圈：经济责任审计边缘化
wxfwolf 2013-11-19 11:05
“ 耿彦波 ”式烦恼可能会越来越多。虽然在现有财政纪律下，这位前 山西 大同市长和他的各级同僚，都要在ZF投资中实行集体决策，但在ZF性债务背景下， “挖城市长”的舆论效应仍愈发显著。与20年前民众关心基础设施供应带来的便利不同，现在，持有负债意识的居民越来越多 。 　　今年下半年以来， 湖南 、安徽、厦门等地陆续出台债务管理办法，将ZF债务的举借、使用、偿还纳入党政领导人经济责任审计范围。湖南省明确提出，对ZF过度负债的行为，要追究相关地方ZF和当事人的责任。 　　 随着干部流动常态化，一届地方ZF任期内有可能经历多位主政者。本报记者采访显示，几乎没有地方能就这些官员的举债行为进行详尽的评估 。于是，正常的城镇开发与“换届经济学”交织在一起，主政者的压力更需要用准确的债务信息予以化解。《人民日报》近日甚至刊文指出，欠债越多的地方，官员提拔得越快。多地出台措施，欲强化对党政领导人的举债约束，被寄予厚望。 　　横亘在这一改革路上的难题是：两年前，中办和国办出台过类似规定，但是收效甚微； 经责债务审计的操作细则并未出台。从公开信息来看，目前尚无地方ZF因过度负债而被处罚的先例。 　　21世纪经济报道多方调查了解到， 经责债务审计若要“还离任者清白，给接任者明白”，既要调整对地方ZF党政领导人的考核方式，更重要的是完善经责债务审计的制度设计 。 　 　经责债务审计处于边缘 　　经济责任审计肇始于上世纪80年代对国有企业厂长（经理）的离任审计，后被引入行政单位，是党管干部的一项措施。 　　西南财经大学会计学院硕士生导师李江涛指出，现在对党政领导人的经责审计主要考核经济情况（如GDP），就像当初对厂长经理审计时只注重利润指标一样，忽视了其他指标，比如债务。 　　2010年，中办和国办联合颁布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经责审计规定》，首次将“ZF债务的举借、管理和使用情况”一项纳入对地方各级党政领导经责审计的范围。但这并未改变经责审计中ZF债务审计处于边缘甚至被忽视的地位。 　　“虽然两办颁布了相关规定，但是和操作中对领导干部离任时的债务审计和规定还是有差距的，而且究竟该怎么开展离任时的债务审计，也没有明文规范。”西南财经大学会计学院教授、 审计署 经责审计课题组负责人蔡春对本报记者表示。 　　“有的时候，债务情况的变化很少甚至不会写入经济责任报告。”华南某市审计局人士对本报记者坦言，“因为ZF机关报表体制是现收现付制，经责审计主要从财政资金审计入手，延伸至资金的去向、使用各方面，举债资金并非财政资金，所以审计也就不会把债务作为重点加以披露。” 　　此外，由于受人力、时间等审计资源因素的制约，加之中国领导干部异地交流异常频繁，经济责任往往很难对一个领导干部任职期间内全部时间范围进行一次性的完整审计。 　　“经责审计虽然范围很广，但是实务审计中审计机关关注更多的是重大经济决策的程序和效果、ZF投资工程的实施等情况。债权债务审计现在也会纳入经责审计的内容，但一般不会是审计的重点。”东部某省审计厅人士对本报记者表示。 　　 抽样审计举债大户 　　近年来，地方债务风险引发空前关注，有学者直斥地方ZF只借钱不还钱，坊间亦广泛流传着“上届ZF举债，下届ZF偿还”的言论。一些见诸媒体的报道曾披露，部分高债务地区的党政主要领导人的工作调动甚至引发群体性事件，因而两届ZF交接之时的离任审计就显得至关重要。 　　一些地方开始行动起来。“2011年审计署开展债务专项审计后债务有增无减，又有些违规操作，所以我们将债务审计纳入经责审计。”厦门市有关负责人对本报记者表示。 　　由于缺乏对党政领导人经责审计的细则，地方审计机关的审计方式迥异。 　　“由于人手不足，离任审计的时候，我们更多是利用债务专项审计的结果，将其写入党政领导的经责审计报告。” 前述负责人说。 　　前述审计厅人士则介绍，作为经责审计内容的债权债务审计，该省根据重要性原则，着重关注地方举债大户的风险，是一个抽样审计。“不可能将每一笔债务都纳入党政领导经责审计的债务审计之中。”他说。 　　前述审计厅人士介绍，只要ZF领导人在 法律 法规的范围之内举债，审计是认可的。如果债务风险过高，审计人员会在报告中提出建议，提醒地方地方ZF注意债务规模，但是这一建议并没有强制性。从目前来看，尚无地方党政领导人因为债务风险过高而承担责任的案例。 　　“实务审计的时候，即使发现党政领导人任职期间有过度举债的行为，并不能说明其中存在问题，除非存在违规举债，比如夸大抵押资产价值、财政资金违规担保举债。”前述审计厅人士补充道。 　　长期以来，对党政领导干部的经责审计的主要内容一直是财政收支的真实、合法及其效益，这方面的审计有法可依、有规可循，地方ZF、人大通过的发展规划、财政预决算报告就是其中的一个依据，但是党政领导人的举债合不合适则缺少标准。 　　蔡春建议，可以将地方ZF的举债计划列入ZF发展规划纲要或者ZF财政预算，并报同级人大通过。这样既可以适当控制债务规模，经责审计时也就有了依据。 　　“在制度完善的情况下，审计会跟进，会发现党政领导人的举债是不是有计划、有依据，这样的经责审计更有效用。现在的经责审计只能是调查了解党政领导人的举债情况，举债规模合不合适并没有标准来评价。”蔡春说。 　　相较而言，湖南的债务管理办法更进一步。该省提出要限制市县年度新增债务额度。如是，经责审计时可将其作为合不合适的参照。 　　 审计报告亟待公开 　　一般认为，其实离任审计原应作为调动官员的依据。但在实践中，往往是“先调任，后审计”。因此，离任审计对党政领导履行经济责任的评价就大打折扣，对党政领导人的过度举债行为几乎不存在约束作用。 　　今年2月，大同市市长耿彦波调任太原代市长。这次调任甚至引发部分大同市民春节期间上街挽留。据媒体报道，当地一些居民尤其是部分开发商担心后一任领导能否切实履行前一任主政时的征地、拆迁、安置承诺，也不知道ZF到底有多少家底，究竟欠了多少债务。 　　数据显示，“造城市长”耿彦波主政大同期间，大同市主要城投公司大同市经济建设投资有限责任公司的资产负债率由2008年末的81.82%增长至2012年末的85.34%，同期刚性债务余额由25.93亿增长至96.62亿元。随着组织部门的一纸调令，耿彦波离开大同，上任太原。 　　“离任审计的时候，领导干部已经离任，过度举债都已经成为既定事实。任中审计可能会好一点，如果任中举债过多，我们在写审计报告的时候做出风险提示，建议控制一下债务规模。”前述负责人对本报记者称。 　　前述两办规定指出，根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经责审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经责审计。 　　近年来，扩大任中审计是经责审计的一个趋势。 山东 省审计厅披露，该省在2009年时厅级干部任中审计的比例已经达到三分之一，县处级领导干部的任中审计超过一半。 　　但是官方鲜有公开党政领导负责人的离任审计报告，这也与两办规定的内容不符：审计机关实施经责审计，应当进行审计公示。 　　“对权力的监督和制约最好的方式就是公开经济责任的审计结果，现在审计结果资料相关部门是有的，但是对官员的经责审计还是没有公开。”蔡春说。
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分享 地方债藏匿手段曝光：史上最严审计逼其现形
wxfwolf 2013-11-19 10:59
　 　　“确实比以往严，而且审计部门太聪明了， 我们以往增资产和藏负债的"死角"， 这次都被挖出来了。”某地城投公司一名资深财务管理人士对《第一财经日报》记者说。 　　他在其电脑上打开了几张 “地方ZF债务明细表”和“融资平台 公司债 务风险 分析 表 ”，指着“债权人类别”的下拉菜单和“期末资产情况”两个项目，对本报记者称，他是第一次见到如此细致的科目分类。 　　随着7月下旬国家 审计署 宣告ZF性债务审计将全面开展，这场被称为“史上最严”的ZF债务审计将此前地方ZF债务的一些灰色地带照亮。本报记者走访江浙多地一线财务人员发现， 通过“外单位”名目腾挪账目、“借壳贷款”、垫资施工、借新还旧、向居民集资等手段隐匿负债，通过列入不能或不宜变现的公益性资产虚增资产 ，这几种常见的债务藏匿手段被逼现形。 　　在债务明细表的“债权人类别及融资方式”一项中，本报记者看见了长长的自动下拉菜单 。除了细分到各类授信机构的传统“银行贷款”、传统“信托融资”，包括外债转贷、国债转贷和综合开发借款的“上级财政”类融资，包括地方ZF债、企业债、短融、中票的“发行债券”，各类证券及保险（放心保）业的金融机构融资之外，还有各地新开发的融资渠道，如“融资租赁”、“回购”（BT）等。 　　更让上述财务管理人士大呼“头痛”的是，这一下拉菜单中还明确列有“后三项”： “其他单位和个人（拖欠/其他）”、“垫资施工、延期付款”和“集资”。 　　“ 这样细致的分门别类我还是第一次遇上。”他告诉本报，以往其定期做账或接受有关部门审账，对于债务类型也就仅仅区分到银行贷款、债券筹资、财政借款、BT/BOT，对银行贷款再分列固定资产贷款和流动资产贷款，余下的债务就统统划归为“其他”一个部类。而对于“其他”里的细账目，似乎除了城投公司自己肚子里有账之外，外部门很难逐笔看清；因此，用该财务管理人士的话说，“里头大有文章”。 　　而这次审计，监管部门对债务类型的划定使“表外”负债和违规集资无藏身之处，尤其是“后三项”。 　　“外单位往来款项”之谜 　　“后三项”中，“ 其他单位和个人（拖欠/其他） ”是一个新统计分类。 　　 “原本，我们可以通过"外单位"的名目腾挪一些账目，但现在变难了。”上述财务管理人士说。 　　该人士举了一个“借壳贷款”的例子：如果城投公司本身因为各家银行地方债务类信贷规模管控而借贷困难，为了“搞来资金”，个别城投会“借壳贷款”，寻找具有国有背景的、可获得大额授信的企业去贷款，而贷款所需的抵押物（一般为批一块地）则由城投负责提供。 　　外部企业获得贷款后，由于实质资金需求者还是城投公司，由此外部企业会绕一圈公司账目最后把资金打给城投公司，形成实质性的地方债。 　　“但是在会计账目里，我 们会做成负债项下的外单位的往来款项 。”该人士道出了此前操作中的四重内幕。 　　其一， 由于往来科目的使用管理并不严格 ，而资金也并不一定一次性划进或划出，甚至可能在几个相关公司间有进出，由此，这笔账目的会计做账往往没有银行贷款那么清晰，有时也存在部分漏报的现象。 　　其二，在上述案例里 ，城投提供了担保物，“还可以悄悄在"资产"项下增加一笔 ”，他说。 　　其三，该财务管理人士表示，在应对审计的时候，由于外部企业本身已经被统计了一次借贷，因此为了避免重复统计，这笔款项就有理由不被上报为城投公司的地方ZF类负债。 　　其四，比上述更为激进的操作方式是，外部贷款企业甚至可以不划账给城投，而是直接单独开一个账户，并将此账户交由城投公司实际使用，而城投公司在还款时也将资金打入该账户。 　　但是在“史上最严”的本轮审计中， 由于债务类型的细致划分，使得一些“伎俩”被识破。更值得注意的是，本轮审计还将地方ZF负有的债务由过去的“一刀切”首次分门别类划分为“负有偿还责任”、“负有担保责任”、“负有其他责任”多个类别。这其中，地方ZF通过新的举债主体所形成的地方ZF性债务，就会在“火眼金睛”的监管面前无处藏匿 。 　　“垫资施工”和“集资” 　　在“后三项”里，还有“垫资施工”和“集资”，其中“垫资施工”在基层ZF操作中也屡见不鲜。 　　本报记者走访的另一地级市下辖区的平台公司一名会计称，他 就曾将公司原本就有的资金缺口处理成一项ZF工程的建设费用，但实际上，平台公司从一开始就没有真正支付工程款，而是由建筑企业垫资承包，至今没有清偿拖欠款。而在账目上，拖欠的款项是“隐形”的。 　　在他看来，其中有两个深层次原因。第一 ，一些ZF背景的项目在立项和施工等环节信息并不完全公开透明，市场准入和退出机制也并不健全。有的施工方因为相对“弱势”不得不答应一些不合理垫资要求，有的施工方则为了赚取垫资的高息甘冒风险，而也有施工单位的领导实则和ZF部门有一定利益关联。 　　在这一资金利益链条里，被拖欠工程款的施工方也有其对策：对下游拖欠材料供应商或是分包单位的费用。由此，很多基层ZF地方债相关债务链条“一团乱麻”，难以完全厘清。 　　这名会计还表示，当地方ZF平台的融资越来越难，个别平台公司事实上已经玩起了“10个瓶子9个盖”的资金游戏，依靠后一笔融资偿还前一笔债务，或是在上级审计单位查账前，由当地ZF“批条”从其他国有背景企业调拨一笔资金把缺口临时填上。 　　在这种资金调度中，也形成了不少的“垫资施工”不入资产负债表。更甚者，极个别地方还出现了虚假立项，或是同一个在施工项目在应对审计部门现场检查时“一女二嫁”。 　　 面对表情惊讶的记者，该会计语气淡定：“每次突击审计前，直尺、刀片、胶水都堆在办公桌上，项目内容被重新粘贴后复印，小车准备好直接把下来检查的领导带去一块整理好的用地，地旁边的项目指示牌换一块，就这样让他"逐笔见账"、"逐项见物"”。 　　此 外，也有极个别地方的ZF平台公司开始向当地居民集资。“有的是面向特定人群，通过"委托理财"的方式。”上述会计说。虽然特定人群及其亲友也与融资平台签订委托贷款协议，但协议没有明确投资项目、没有向投资人披露财务信息，仅是一种程序性、格式化的协议 。 　　不过，原本自作聪明藏匿负债的个别地方ZF平台，却未料在新一轮审计中，监管部门已识破这些“手法”。监管日趋严格，审计日趋细致，也让“后三项”的灰色地带被照亮。 　　“虚胖”资产的“瘦身” 　　上述某地城投公司财务管理人士还向本报强调，在 新一轮审计的“融资平台公司债务风险分析表”中，“期末资产情况”一栏除了需列出期末资产总额外，还需分列“不能或不宜变现的资产总额”，后者包括机关办公楼、学校、医院、公园、市政道路等公益性资产。 　　该财务管理人士告诉本报，这些公益性资产本来在统计融资平台总资产时会被包括进去，由此妆点报表，更易获得融资。 　　本报记者查阅相关论著时发现，中国管理科学研究院特约研究员、曾任职于江苏淮安市审计局的周林林曾对融资平台做过系统、深入的研究。他在一份论著中提出须将“ 扭曲了的会计信息恢复其本来面目”。在接受本报电话采访时，周林林表示，要清除融资平台会计信息中的两种“水分” 。 　　他表示，首先是“ 剔除虚假注资的不具有实质控制权的行政、事业单位资产。平台公司即使对一些学校、医院等不具备实质控制权，地方ZF有时也会用一纸公文划给平台公司，造成账面总资产"虚胖"” 。 　　而这种“虚胖”在新一轮审计中已被审计部门的“火眼金睛”所格外关注。 　　 其次，周林林还告诉本报，很多平台公司承担的ZF项目完工后，既不编制竣工财务决算，也不冲销ZF拨入的建设资金，而是长期累积挂账，这是导致融资平台的账面资产总额虚高、资产负债表失真的另一个原因。 　　周林林建议，通过新一轮审计，应督促地方平台公司将已完工交付的ZF建设项目与ZF拨入的资金同时核销，消除资产总额中的“水分”。 　　2011年年初，国家审计署曾对全国省、市、县三级ZF性债务全面审计，审计结果显示，三级ZF截至2010年底的ZF债务余额为10.71万元，其中融资平台公司债务4.97万亿元，占比46.38%。 　　虽然新一轮审计的最终结果仍未公布，但从基层从业人员的直观感受来看，“本轮审计的结果将更为真实反映客观实际”，上述财务管理人士预计。
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dx1609 2013-9-9 10:56
审计学 武汉理工大学 宛燕如 第一章：注册会计师审计概述 1. 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 2. 鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 3. 审计的分类：注册会计师审计（独立审计或民间审计）ZF审计（国家审计）、内部审计。 4. 会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 5. 我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅和审核；相关服务业务则主要包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6. 审计主体是从事具体审计工作的审计人员；审计的客体是采用电算化信息系统的被审计单位；审计的手段既包括传统的手工方式，也包括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计信息；审计的内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。 第二章：审计目标 1. 财务报表审计目标的演变：查错防弊阶段，财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段）查错防弊与财务报表验证并重。 2. 审计的总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达形成结论，并出具恰当的审计报告。 3. 为保证审计目标的实现，注册会计师应该做到以下几点： 遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。 4. 具体审计实施过程中应注意： （ 1 ）在计划和实施审计工作时，注册会计师应该保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 （ 2 ）注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 （ 3 ）合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、合理的审计证据。 5. 认定层次的重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 6. 管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 7. 管理层的认定有：存在或发生 ( 资产负债表、利润表 ) 完整性（资产负债表、利润表）、权利和义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、利润表） . 表达与披露。 8. 与交易和事项相关的认定（发生、完整性、好似我、截至、分类） 与余额相关的认定（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊） 与列报的认定 ( 发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价 ) 第三章 审计报告 1. 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2. 财务报告的组成内容 ; 会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、等）及其附注和其他应当在财务报表中披露的相关信息的资料。 3. 财务报表编制的控制措施： (1) 财务报表编制的岗位分工和指责安排应当明确；（ 2 ）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求应当明确；（ 3 ）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当规范。 4. 信息披露是指企业根据国家法律法规及有关监管规定，结合自身经营管理需要，强制或自愿披露所有重要事件和交易事项的信息。 5. 信息披露规范的具有内容：定期报告，临时报告，日常信息披露。 6. 审计报告是注册会计师根据审计准则的要求，在实施审计的基础上出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告的作用 : 鉴证、保护、证明。 7. 审计报告的种类：按性质分有标准审计报告和非标准审计报告；按照审计报告的目的分有公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告；按照详略程度分 : 简式审计报告和详式审计报告。不同意见类型的审计报告 ; 无保留意见类型，保留意见类型，否定意见类型，无法表示意见类型，带强调段意见类型。 8. 不同意见的审计报告出具的条件 ; 出具无保留意见的条件： (1) 财务报表已经按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允放映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（ 2 ）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 出具保留意见的条件：（ 1 ）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（ 2 ）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告 出具否定意见的条件 ; （ 1 ）财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务报表状况、经营成果和现金流量（ 2 ）当未调整事项、未确定事项等对财务报表的影响程度超出一定范围，以致财务报表无法被接受，被审计单位的财务报表失去其价值。 出具无法表示意见的条件 ; 审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见。 第四章 审计证据与审计工作底稿 1. 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 2. 审计证据的充分性，是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见。充分性是审计人员形成审计意见所需审计证据的最低时。 3. 审计证据的数量主要受两方面的影响 ; （ 1 ）收错报风险的影响，错报风险越大，需要的审计证据可能越多；（ 2 ）也受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 4. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 5. 当审计证据的项关于可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需审计证据的数量较多。 6. 审计证据的分类：按外形特征划分：实物、文件、环境证据；按来源划分 : 外部证据，内部证据；按获取的证据对审计结论的支持程度划分：直接证据、间接证据；案证据所提供的逻辑证明划分：正面证据、反面证据。 7. 收集审计证据的审计程序：风险评估程序、控制测试、实质性程序。具体审计程序：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。 8. 审计证据的整理方法：分类、计算、比较、小结、综合。审计证据评价的基本原则 ; 实事求是，合理怀疑，恰当分析原则。审计证据评价需考虑的因素：审计证据的特性（适当性、充分性），审计证据的经济性，审计证据评价中的职业判断。 9. 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 10. 审计工作底稿的作用：（ 1 ）审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；（ 2 ）审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。（ 3 ）是明确审计责任，评价、考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据；（ 4 ）便于进行审计质量控制与质量检查；（ 5 ）对未来的审计具有参考备查价值。 11. 审计工作底稿的分类：按性质和作用分：综合类、业务类、备查类；按内容分：分析表、问题备忘录、核对表。复核 , 三级复核制度 ( 项目经理 - 详细符合；部门经理 - 一般符合；主任会计师 - 重点复核 ) 12. 审计工作底稿的管理 : （一）审计档案的分类：永久性档案（审计项目管理，被审计单位背景资料，法律事项资料）当期档案（沟通和报告相关工作底稿，审计完成阶段工作底稿，审计计划阶段工作底稿，特定项目审计程序表，进一步审计程序工作底稿，合并财务报表的工作底稿）。 （二）审计档案的所有权与保管：所有权属于承接该项业务的会计师事务所。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内，审计业务终止后的 60 天内；审计档案会计师事务所应当自审计报告日起至少保存 10 年。（三）审计档案的保密与调阅。 第五章 重要性 1. 重要性是指如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者作出的经济决策，则该项错报是重要的。 2. 进行重要性判断需要考虑的因素： a 重要性概念中的错报包含漏报； b. 重要性包括对数量和性质两方面的考虑； c. 确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑； d. 重要性的确定离不开某单位面临的特定环境。 3. 重要性的初步判断是指审计人员在审计初期确定其认为重要的财务报表错报汇总数。意义 ; 4. 对重要性进行分配的原因： 5. 评价审计结果时对重要性的考虑： a. 估计尚未更正错报的汇兑数； b. 评价尚未更正错误的影响 6. 重要性与审计证据的关系：重要性水平越低，所需的审计证据的数量就越大（反向关系） 第六章 审计风险 1. 账项基础审计产生的背景 ; 在审计初期，由于企业组织结构简单，业务单一，这种 方法基本能适应需要。 制度基础审计产生的背景：账项审计不能达到预期效果，特别是在经济规模扩大、业务复杂的情况下。为了保证审计质量，必须寻找更为可靠的，更有效的审计方法，这就产生了制度基础审计。 风险基础审计产生的背景：由于制度基础审计的不足，适应不了社会公众对审计的要求，风险基础审计随之而起。在审计期望差距和执行差距这两个因素下产生的。 2. 风险基础审计与制度基础审计的主要区别：确定重点审计领域的依据不同；实施的审计程序不同；对内部控制的运用不同；对审计风险的处理不同；审计的出发点不同。 3. 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 4. 审计风险的分类：审计职业风险是指可能对审计至业界的生存和发展带来不利影响的各种环境因素的总和。审计项目风险是指审计人员对某一个被审计单位存在重大错报或漏报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。 5. 审计风险有重大错报风险和检查风险组成。 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是注册会计师未发现这种错报的可能性。审计风险 = 重大错报风险×检查风险。 6. 重大错报风险的评估水平越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，注册会计师必须扩大审计范围，执行更多的审计程序，收集更多的审计证据，将检查风险降低，以便使整个审计风险降低至期望水平，反之亦然。 7. 重要性与审计风险之间呈相互作用的反向关系，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。 第七章 内部控制 1. 内部控制是指企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。 2. 内部控制的目标： a. 企业战略； b. 经营的效率和效果； c. 财务报告以管理信息的真实、可靠和完整； d. 资产的安全完整； e. 遵循国家法律法规和有关监管要求。 3. 建立和实施内部控制的基本原则： a. 合法项原则 b. 全面性原则； c. 重要性原则 d. 有效性原则 e. 制衡性原则 f. 适应性原则 g. 成本效益原则。 4. 内部控制要素：内部环境；风险评估；控制措施；信息与沟通；监督检查。 5. 内部环境的内容： a. 治理结构、内部机构设置与权责分配； b. 企业文化 c. 人力资源政策 e. 内部审计机制 f. 反舞弊机制。 风险评估的内容： a. 目标设定 b. 风险识别 c. 风险分析 d. 风险应对。 控制措施的内容： a. 职责分工控制 b. 授权控制 d. 审核批准控制 e. 预算控制 f. 财产保护控制 g. 会计系统控制 h. 内部报告控制 i. 经济活动分析控制 j. 绩效考评 k. 信息系统控制。 信息与沟通的内容： a. 信息收集机制 b. 在企业北部和外部有关方面的沟通机制。 监督检查的方式：持续性监督检查和专项监督检查。监督检查报告：内部控制缺陷报告和内部知我评估报告。 6. 了解内部控制：（ 1 ）了解内部控制的目的：评价被审计单位内部控制的设计合理性和是否被执行。（ 2 ）与了解内部控制相关的审计程 (3) 内部控制的局限性（ 4 ）内部控制的评价标准（ 5 ）初步评价内部控制（ 6 ）就内部控制的重大缺陷与治理层和管理层进行的沟通。（ 7 ）审计工作的记录。 7. 控制测试是指对控制运行的有效性进行的测试。存在下列情况时应当实施控制测试：（ 1 ）在评估认定层次重大错报风险时，与其控制的运行是有效的；（ 2 ）仅实施是执行程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 8. 控制测试的审计程序：询问、观察、检查、重新执行、穿行测试。 9. 管理建议书是注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议。 10. 审计人员对以下重要方面存在的问题提出管理建议书：财务管理方面；会计核算方面；综合管理方面；资产结构及财务状况方面；资本营运方面；法人治理结构方面。 第八章 审计抽样 1. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所用抽样单元都有被选取的机会。 2. 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，于对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。 3. 抽样风险在控制测试中的类型：信赖不足风险，信赖过度风险。在细节测试中的类型：误受风险，误据风险。 4. 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 5. 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险。 6. 审计抽样的基本目标是为了在有限的审计资源条件下，收集充分、适当的审计证据，已形成和支持审计结论。 7. 审计抽样的步骤：统计抽样与非统计抽样；样本设计；确定样本规模；随机选取样本；实施审计程序；分析样本误差；推断总体误差；评价样本结果。 8. 固定样本量抽样的基本步骤 ;a. 确定审计目标 b. 定义可容忍误差 c. 定义审计对象总体 d. 确定抽样的方法 e 确定样本量 f. 选取样本并进行审计 g. 评价抽样结果 h. 书面说明抽样程序。 9.PPS 抽样的设计和使用程序： a. 定义抽样单元 b. 选取样本 c 确定样本规模 d. 评价样本结果。 10. 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。在实施控制测试时，注册会计师通常使用的属性抽样方法有三种 : 固定样本量抽样、停一走抽样和发现抽样。 11.PPS 抽样也被称为金额加权抽样、货币单位抽样、累计货币金额抽样，一级综合属性变量抽样等，是一种运用属性抽样远离对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
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zhangjinami 2013-3-9 22:30
特别的分析 发现不了错误 有针对性的去查 应收账款
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xionggfei 2013-1-2 14:20
一、 单项选择题（每小题1分，计15分） 1.( ）审计是独立性最强的审计。 A. 政府审计 B. 民间审计 C. 内部审计 D. 会计报表审计 2. 我国最早使用“审计”一词是在（ ）。 A. 汉朝 B. 隋朝 C. 唐朝 D. 宋朝 3. 在下列各项中，属于财务审计的是（ ） A. 为客户提供会计服务 B. 年度会计报表审计 C. 经济效益审计 D. 配合检察院实施的审计 4.( ）主要应用于跨年度的工程项目。 A. 强制审计 B. 不定期审计 C. 事中审计 D. 事后审计 5. 对注册会计师不具有强制性的法定要求是（ ）。 A. 独立审计具体准则 B. 执业规范指南 C. 会计制度 D. 审计约定书 6. 分配重要性水平是在审计的（ ）进行。 A. 准备阶段 B. 实施阶段 C. 终结阶段 D. 后续审计阶段 7. 属于内部证据的是（ ）。 A. 汽车票 B. 销货发票 C. 银行付款通知单 D. 差旅费报销单 8. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（ ）。 A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计 9.( ）业务属于不相容职务。 A. 记录日记账和记录总账 B. 经理和董事长 C. 保管员和车间主任 D. 采购员和购销科长 10. 注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（ ）。 A. 验资 B. 会计报表审计 C. 税务咨询 D. 内部控制审核 11. 从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（ ）。 A. 停一走抽样 B. 发现抽样 C. 属性抽样 D. 变量抽样 12. 审查应收账款最重要的实质性测试的程序是（ ）。 A. 函证 B. 询问 C.计算 D. 观察 13. 民间审计报告的标题统一规范为（ ）。 A. 审计意见 B. 注册会计师意见 C. 审计报告 D. 审计工作底稿 14.( ）可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务，没有法定责任。 A. 审计报告 B. 审计业务约定书 C. 审计通知书 D. 管理建议书 15. 存货审计一项必不可少的审计方法是（ ）。 A. 函证 B. 盘点 C. 审阅 D. 观察 二、 多项选择题（每小题 2 分，计10分） 1. 以下为审计的方法（ ）。 A. 内审B. 审阅C. 核对 D. 盘存E .突审 2. 按与被审计单位的关系分类，可分为（ ） A. 全部审计B. 局部审计C. 内部审计 D. 政府审计E. 外部审计 3. 作为审计证据的会计记录有（ ）。 A. 会计凭证B. 银行对帐单 C .工资汇总表D. 公司会议记录 4. 审计人员通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括（ ） A. 内部控制是否存在B. 内部控制是否有效 C. 内部控制是否一贯遵守D. 内部控制是由谁设计的 5. 在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有（ ）。 A. 以发运凭证为起点B. 以销售发票为起点 C. 以会计账薄为起点D. 以会计报表为起点 三、 判断题（每小题1分，计10分） 1. 审计是对有关经济活动和会计事项的某些说法加以验证。（ ） 2. 经济效益审计只能由内部审计机构来进行．（ ） 3. 民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。（ ） 4. 会计师事务所与注册会计师均可以接受业务委托。（ ） 5. 国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。（ ） 6. 被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。（ ） 7. 对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。（ ） 8. 审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于实物证据。（ ） 9. 非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。（ ） 10. 审计人员审查关联交易时，重点应放在关联交易的会计处理是否恰当上。 四、 业务处理题（每小题 20 分，计 20 分） 注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列六组数据： （1） 销货发票副本与产品出库单。 （2） 审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。 （3） 银行询证函回函与银行对账单。 （4） 被审计单位管理层声明书与律师声明书。 （5） 工资计算单与工资发放单。 （6） 领料单与材料成本计算表。 要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据更为可靠,并简要说明理由。 五、 资料分析题 （ 共1题，共 15 分） 广西 会计师事务所接受委托，审计东方公司20 11 年的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得20 11 年12 月31 日的应收账款明细账，并于20 12 年1 月15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A 注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函 证 编 号 客户名称 询证余额（元） 回函日期 回函内容 （1） 22 甲 300000 2008 年l 月22 日 购买东方公司300000 元货物属实，但款项已于2007 年12 月25 日用支票支付 （2） 56 乙 500000 2008 年l 月19 日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007 年12 月28 日将货物退回 （3） 134 戊 600000 因地址错误，被退回 要求 : 针对上述各种异常情况，请问A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？ 六、 案例分析题 （第1题 3 0分 , 共 3 0分） 1、某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题： （1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 ( 2 0分) （2） 针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建设。 (10分) 2、Y银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其20X0年度、20X1年度和20X2年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与Y银行存在以下情况： (1)ABC会计师事务所与Y银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 ,500,000元，Y银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否发行上市决定是否支付； (2)20X0年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向Y银行以抵押贷款方式借款10,000,000元，用于购置办公用房； (3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任Y银行的独立董事； (4)审计小组负责人B注册会计师20X0年曾担任Y银行的审计部经理； (5)审计小组成员C注册会计师自20X0年以来一直协助Y银行编制会计报表； (6)审计小组成员D注册会计师的妻子自20X0年度起一直担任Y银行的统计员。 要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。( 1 0分) 3、 迪南会计师事务所注册会计师N 、M 已于2008 年3 月10 日完成金山股份有限公司2007 年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008 年3 月25 日提交，在复核审计工作底稿时，发现在2007 年12 月31 日对金山公司产品进行监盘时，数量短缺1000 件，该产品单位成本870 元，但金山公司未作调整。 ［要求］（1）金山公司应如何作调整（写调整分录）? （2）如果金山公司未接受调整建议，应发表何种审计意见（假定重要性水平为50万元）？ 答（1）金山公司应做的调整分录为： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益870000 贷：库存商品 870000 （2）假定公司未接受调整建议，注册会计师N 、M 应发表保留意见的审计报告。
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蒋豪 2012-6-14 08:36
美联储受审计和监督吗 有的著作把美联储描述成一个金融食利阶层吸吮普通大众骨髓的工具，十恶不赦；而另一些人则把美联储称赞为稳定金融货币秩序的不可或缺的部门，经济稳定发展的守护神。这种天使和魔鬼两个面目实际同时指向同一个机构，确实会让对货币知识、货币制度了解不深的人们匪夷所思。 那么，美联储受到监督吗？ 根据美联储自己的说法，联邦储备体系理事会、 12 家联邦储备银行和联邦储备体系作为一个整体，受到多个层次的审计和审查 ： ☆ 联邦ZF 总审计局（ Government Accountability Office, GAO ）对联邦储备体系理事会的行为进行无数的审查。但是，总审计局并不能审计理事会在货币政策和外汇市场方面的职能。理事会每半年向国会提交《给国会的货币政策报告》。 ☆ 由国会设立的属于联邦储备系统理事会的监察长办公室聘请独立的公共会计公司的审计人员每年对理事会的财务报表，以及影响这些报表的理事会遵守法律和规则的情况进行审计。储备银行的财务报表每年也受到独立审计人员的审计。 ☆ 理事会的监察长办公室还对理事会的计划、运营以及理事会将其职能授权给联邦储备银行进行审计和调查。 ☆ 每周，储备银行公布其资产负债表及资产负债趋势图，并提供对资产负债表的互动指导。 ☆ 另外，每家联邦储备银行必须将其年度预算报理事会批准。理事会还聘请会计公司对联邦储备银行进行年度审计。理事会的财务报表和各个联邦储备银行的财务报表都在理事会的《年度报告》中公布。理事会的工作人员定期对储备银行的关键业务运营进行检查。 联邦ZF 总审计局也对储备银行进行审计，但储备银行与外国中央银行的交易以及公开市场操作不在此列。每家储备银行也有一名内部审计员对其董事会负责。 公共会计公司对联邦储备体系理事会的审计报告和ZF总审计局的全部审查内容都可以在理事会的《年度报告》中找到，该报告在每年的第二季度送交国会。 对联邦储备体系理事会和联邦储备银行的审计以前并没有， 1999 年 11 月 12 日 美国国会修改联邦储备法案，增加了第十一条之二“对联邦储备银行和理事会的年度独立审计”： 理事会应命令对每个联邦储备银行和理事会的财务报表进行年度独立审计。 该条是除最后一条“修改权利的保留”之外，内容最少的一条，并没有规定对联邦储备系统理事会和联邦储备银行的具体审计程序，而且是理事会自己命令对自己进行审计，给人一种迫不得已走走形式的感觉。 此次经济危机发生后， 2010 年 7 月 21 日 美国总统签署了《 多德 - 弗兰克华尔街改革与消费者保护法案 》，既大幅扩充了美联储的金融监管职权，又加强了对美联储的审计监督。 一、该法案授权联邦ZF总审计局对美联储根据联邦储备法案第十三条（ 3 ）批准的任何贷款项目和工具进行审计，对美联储公开市场操作或根据联邦储备法案第十一条（ s ）提供的任何贴现窗口预付款进行审计。在审计完成 90 天内，总审计局必须向国会提交报告，说明审计的内容以及采取任何行政或立法行动的建议。 二、该法案还要求总审计局对自 2007 年 12 月 1 日 以来至法案颁布之日止美联储通过一系列项目或工具提供的贷款或救助进行一次性审计。该一次性审计必须在法案颁布后 12 个月内完成，并提交众议院议长、两院多数党和少数党领袖、国会银行委员会主席和资深委员，以及任何要求得到报告的国会议员。 三、该法案要求总审计局在法案颁布后 1 年内完成对联邦储备系统治理结构的审计，并向众议院议长、两院多数党和少数党领袖、国会银行委员会主席和资深委员以及任何要求得到报告的国会议员提交报告。审计的内容包括： 1 、储备银行 B 类和 C 类董事的选任制度是否达到了联邦储备法案第四条关于有效代表公众利益的要求； 2 、由成员银行选举储备银行董事是否构成实际的或潜在的利益冲突； 3 、检查前述工具和项目的设立和操作以及每一家储备银行在其中的角色； 4 、指出储备银行选任制度或储备银行治理的其他需要改革之处，以改善对公众的代表性，消除监管中实际或潜在的利益冲突。 四、该法案还要求美联储不晚于 2010 年 12 月 1 日 在其网站上公布与前述“二”中列举的工具和项目有关的如下内容：理事会或储备银行提供过救助的企业、个人、实体或外国央行的身份；救助的类型、价值、数目和日期；预期偿还的具体条款，包括期限、利率、抵押品、对高管薪酬或红利的任何限制以及其他重要条款；以及设计这些项目和工具的具体理由。 从形式上看，国会设立了专门监督美联储的机构——监察长办公室。但是，这个监察长办公室却属于联邦储备系统理事会！该监察长办公室“聘请独立的审计人员每年对理事会的财务报表，以及影响这些报表的理事会遵守法律和规则的情况进行审计”，还对“理事会的计划、运营以及理事会将其职能授权给联邦储备银行进行审计和调查”。由从属于联邦储备体系理事会的监察长办公室对理事会进行审计和调查给人以监守自盗的感觉。也许这一制度的设计者的逻辑是，联邦储备系统理事会是联邦储备系统中ZF机构的因素，而监察长办公室也属于ZF机构的性质吧。但是这样的监督机制让人严重怀疑其监督效果，而实际上似乎也没有起到什么监督效果。 http://www.federalreserve.gov/faqs/about_12784.htm 刘士余主编：《美国金融监管改革概论》，中国金融出版社 2011 年版，第 179 页。
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