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标签: 所得税经管大学堂：名校名师名课

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所得税疑难问题的解释	会计与财务管理	一小一一 2013-5-14	3 2149	hengcheng 2014-5-24 17:25:25
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分享所得税漏洞: jeffrey2761 2013-9-6 08:14; 我国税法某些条款规定得不明确或不完整，为企业避税提供了可利用的漏洞。所得税筹划作为企业纳税筹划的重点，其避税手法可谓花样繁多，几乎无孔不入。这不仅破坏了公平税负、平等竞争的原则，而且影响了国家的财政收入，造成大量税款的流失。漏洞一：开办费的摊销开办费的纳税筹划重点在于如何使开办费最大化，以及如何利用摊销比例在企业减免税期间、盈余或亏损年度时弹性运用，力图达到免缴、少缴或延缓缴纳税金的效果。税法规定，企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期摊销。但是，税法仅规定开办费的摊销期限不少于5年，并未强制要求按平均法摊销。漏洞二：利息费用的扣除我国为债务融资提供税收优惠政策，企业可以从应税所得中扣除债务利息费用，股本融资则不享有此项优惠政策，利润留存和利润分配也不得从企业应税所得中扣除。而在现实生活中，某些企业就依据这一优惠政策利用关联企业之间相互拆借资金的办法来达到避税目的。漏洞三：转让定价的确定税法规定，企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，当地税务机关有权对其价格进行调整。但是，从当前税法条款来看，价格转让避税的运用是否合法，关键在于转让价格确定后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平。由此，企业可利用这一漏洞进行定价避税。该避税方法的运用前提是关联企业所处地区实行不同的税率。漏洞四：巧用租赁企业租赁包括经营租赁和融资租赁。由于税法规定企业经营租赁的租金可以全部抵减应税所得，而且融资租赁的租金中利息和手续费及预提折旧的扣除也会带来较大的税收利益，所以利用租赁避税已成为当前企业所得税筹划活动的一个新的手段。租赁避税的方法常见的有两种：①利用自定租金来转移利润。②利用优质资产的租赁来转移利润。漏洞五：固定资产修理与改良的转换对于固定资产的改良支出与大修理支出的划分，在企业所得税筹划上可以说大有文章可做。税法规定，符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：一是发生的修理支出达到固定资产原值的20％以上;二是经过修理后有关资产的经济使用寿命延长两年以上;三是经过修理后的固定资产有新的用途或不同的用途。由此，如果企业将固定资产改良尽可能地转变为大修理或分解为几次修理，即设法使修理支出达不到改良支出的条件，便能获得可观的避税效益。漏洞六：研发成本的处理对企业研发成本的处理，我国会计制度与税法存在较大差异。会计制度规定，在研发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益，而在无形资产开发成功后，只将依法取得时发生的注册费、聘请律师等费用作为无形资产的实际成本。然而，税法规定，开发成功后必须把开发费用计入无形资产，而如果开发失败则可一次将其计入当期的企业成本费用之中。由此为企业避税筹划提供了可能。漏洞七：获利年度的推迟此项筹划技巧主要针对外商投资企业而言。我国税法规定，对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税(简称“二免三减半”)。如果将来实际经营期不满十年的，应当补缴免征、减征的所得税。由此，利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，在企业经营初期形成亏损，推迟开始获利年度，使“二免三减半”开始计时的时间尽可能推后，从而可以减轻税负。此外，在生产性外商投资企业设立时，尽可能申报其经营期在十年以上，以取得减免税优惠。即使将来实际经营期不足十年再补交税款，也相当于从国家取得了一笔无息贷款。漏洞八：资本利得与股息的安排股权转让安排通常发生在股息分配之后。此项筹划技巧也是针对外商投资企业而言的。税法规定，外国企业和外籍人士转让其在中国境内外商投资企业的股权所得超过其出资额部分的转让收益，按10％的税率缴纳所得税。而税法同时又规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润(股息)和外籍人士从中外合资企业分得的股息、红利，免征所得税。这样，如果外国投资者在股权转让之前让被投资企业进行股利分配，合法地使转让价格降低，使其股权转让所得接近或低于其原始出资额，就可以实现避税。此外，如果考虑到被投资企业正常运作的需要，不因支付股利带来经营上的困难，可以先将该股利挂在资产负债表“应付股利”项目，待以后再进行分期支付。这样，在不影响企业正常运转的情况下，同样可以使转让价格降低，达到避税的目的。; 个人分类: 税法|7 次阅读|0 个评论

分享转,MARK: kimii 2013-7-29 17:03; 这个嘛，注意的很好，我想告诉你，我注会、中级会计都没按教材顺序复习，结果效果都很好！我是这样复习的，供你参考！至少对我这样复习很舒服，效果很好！应该先复习教材的前十二章，把第四章摘出来！这其中呢到第八章资产减值都是会计六要素中资产部分，建议一气学完，当然第八章资产减值也会涉及到长期股权投资的减值，但影响不大！道理基本相同！这算一个单元！学完后要做一个总复习，我指的是最好能花一周，每天看1-2小时！这样的原地踏步对后面的学习很有帮助！学完后学9、10、11章，也可以边复习前面的资产部分，边学习！这算一个单元，基础单元！学完第十二章财务报告后，学第四章长投，或者学完长投学财务报告，总之呢，这两张学完后直接学习24、25两章，别且把26章也搞定，这算一个单元吧！道理很简单，因为联系紧密，而且难度大，考试重点，一开始学今后复习的时间多，以后可以不断做这些章的题目以消化！然后再看13-21章，这是一个单元，涉及特殊业务处理，当然这里面呢16章相对不重要，内容少，而且和11章有联系，也可以放到第一部分学完11章就学16章！这里面呢19章应该作为这个单元的首选，先学，因为很多题目会涉及所得税！而且正式因为加入所得税因素会加大题目难度，先学所得税呢，你再学到预计负债为何会产生递烟所得税时就会很轻松！这个单元应该说除了所得税外，是相对轻松的，因为你只要前面基础好，这里面新的东西很少，很多东西有前面的基础理解不成问题，而且这部分考试会相互结合的比较多！特别是非货币资产交换和债务重组那，没任何新东西！一定最后学会计政策变更、估计变更、差错更正和日后事项那两章！因为这是最重点的两章，考试主观题都会以这两章为背景！但是这两章只是讲了个方法，没有实质性内容，特像战略里面的SWOT分析！它需要你前面的知识基础很好，你必须要知道对的是什么样，才能知道如何改错、如何调整！这算一个单元，很重要，但实质内容很少！算一个单元！前后一共四个单元吧！供你参考！反正我是这样复习的，效果很好，都过了！希望对你有用！若管理员看到了，希望能置顶！（或者您按照其他看法统一加以调整！）因为新人一般都会从会计考起，按教材顺序复习，我认为会走弯路，而且这个顺序我认为对注会、中级都是适用的！; 32 次阅读|1 个评论

分享企业所得税降低助推环保企业起航: 红媚娘 2013-3-4 14:30; 文 / 中投顾问　　近日，全国工商联开会表示，在关于进一步完善环保企业税收优惠政策的提案中，全国工商联建议环保企业中所得税税率由 25% ，减按 15% 的税率征收，切实减轻企业负担，促进环保事业发展。　　中投顾问环保行业研究员侯宇轩表示，环保企业税收过高问题与脱硝电价补贴过低、水价形成机制单一、垃圾焚烧发电上网难并驾齐驱，是阻碍我国环保产业发展所面临的四大“拦路虎”之一。全国工商部门首先提出降低环保企业所得税政策的主要原因有两点：一方面，企业税收优惠政策有利于提高民资投资热情，催生新兴企业并推动已有企业扩大规模；另一方面，企业投融资环境的改善将促进其市场化进程加快，从而减少政府财政支出压力。　　虽说有政策利好，但环保企业长期面临的投融资问题仍未解决。当前，环保大型企业通常是由原有国家企业剥离出来而设立的，与政府的友好关系使大型企业获得了稳定的业务量和资金支持，然而，处于环保行业投资回报率有限，资金回报期长的产业特点，在融资渠道匮乏的情况下，中小型节能环保服务企业的经营几乎难以为继。减少企业所得税可为这些企业缓解紧张的资金链条，也有利于提升民资进入环保行业的热情。　　环保行业税收政策减少至 15% ，短期内可见国家财政收入的减少，但从长期看来，可减少国家财政支出。“十二五”期间，生态文明是国家经济发展的主旋律之一，预计环保行业将迎来 3.4 万亿元的投资额度，但由于环保行业中大气污染治理和垃圾焚烧发电皆属于环保新兴产业，国家不仅需要在政策上和财政支持上都需对其有较大支出。减少企业所得税可使行业市场化加强，同时减少对政府依赖，具有深远的发展意义。　　中投顾问发布的《 2013 年第一季度热点行业追踪分析报告》指出，《企业所得税法》中有对国家需要重点扶持的高新技术企业采取 15% 的企业所得税税率的规定，中小企业占据了环保企业的大部分比例，使得政策的优惠效果并不明显。当前，环保企业中所得税是主要税种，目前税率为 25% ，现有优惠政策主要为“三免三减半”，由于环保企业的特殊性质，这些优惠政策具备可行性却缺乏有效性。本文来源： http://www.ocn.com.cn/info/201303/huanbao040000.shtml; 个人分类: 环保行业|0 个评论

分享温家宝政府工作报告12字谈2013年资本市场: 自控力 2013-3-2 09:30; 2011年及2012年，中国实施积极的财政政策和稳健的货币政策。关于继续实施积极的财政政策，温家宝表示，更好地发挥积极财政政策在稳增长、调结构、促改革、惠民生中的作用。一是适当增加财政赤字和国债规模。今年拟安排财政赤字1.2万亿元，比去年预算增加4000亿元，其中中央财政赤字8500亿元，代地方发债3500亿元。他强调，目前中国债务负担率相对较低，今年增加赤字后，赤字率在2%左右，总体上处于安全水平。; 0 个评论