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一、知识点及主要会计分录
1.长期借款
a.借入
借：银行存款
长期借款——利息调整
贷：长期借款——本金
b.每年年末
i.分次付息
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等
贷：应付利息
长期借款——利息调整
借：应付利息
贷：银行存款
ii.到期一次还本付息
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等
贷：长期借款——利息调整
——应计利息
c.到期时
i.分次付息
借：长期借款——本金
贷：银行存款
ii.到期一次还本付息
借：长期借款——本金
——应计利息
贷：银行存款
2.公司债券
a.明细科目：
应付债券——面值
——利息调整
——应计利息
3.公司债券的会计处理
a.发行债券时
借：银行存款（实际收款金额）
应付债券——利息调整（差额，或贷方）
贷：应付债券——面值
（发行债券的发行费用计入债券初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目）
b.每个资产负债表日（利息调整在债券存续期内，采用实际利率法摊销）
i.分次付息，到期还本
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等
贷：应付利息
应付债券——利息调整（差额）
借：应付利息
贷：银行存款
ii.到期一次还本付息
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等
贷：应付债券——应计利息
——利息调整（差额）
c.债券到期时
i.分次付息，到期还本
计算最后一期利息：
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等（倒挤）
贷：应付利息
应付债券——利息调整（计算）
偿还：
借：应付债券——面值
应付利息（最后一次）
贷：银行存款
ii.到期一次还本付息
计算最后一期利息：
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等（倒挤）
贷：应付债券——应计利息
——利息调整（计算）
借：应付债券——面值
——应计利息
贷：银行存款
二、练习
1.20×1年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元（1 000万元），债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。
甲公司债券发行实际价格：
783.53+47.01+49.36+51.83+54.42+57.14=1043.29
a.20x1年12月31日债券发行：
借：银行存款 1043.29
贷：应付债券——本金 1000
——利息调整 43.29
b.20x2年12月31日：（第一年）
借：财务费用 52.16
应付债券——利息调整 7.84
贷：应付利息 60
借：应付利息 60
贷：银行存款 60
c.20x3年12月31日：（第二年）
借：财务费用 51.77【（1043.29-7.84）×5%】
应付债券——利息调整 8.23
贷：应付利息 60
借：应付利息 60
贷：银行存款 60
d.2x04年12月31日：（第三年）
借：财务费用 51.36
应付债券——利息调整 8.64
贷：应付利息 60
借：应付利息 60
贷：银行存款 60
e.2x05年12月31日：（第四年）
借：财务费用 50.93
应付债券——利息调整 9.07
贷：应付利息 60
借：应付利息 60
贷：银行存款 60
f.2x06年12月31日：（第五年）
借：财务费用 50.49
应付债券——利息调整 9.51
贷：应付利息 60
借：应付债券——本金 1000
贷：银行存款 1000
京公网安备 11010802022788号
