课件里一个例题有困惑

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【例题·计算题】（1）2009年1月1日，甲公司支付1 000万购入A公司同日发行的5年期债券，面值1 250万，票面利率4.72%，年末支付本年利息（即每年1250× 4.72%＝59万元），本金最后一次偿还。划分为可供出售金融资产。实际利率10%。
　　（2）2009年12月31日公允价值为901万元，仍可收到当年的利息。甲公司预计是暂时下跌。
　　（3）2010年12月31日，公允价值为786.1万元。仍可支付当年利息。 甲公司预计如果A公司不采取有效措施，A公司公允价值会持续下跌。
　　（4）2011年，A公司债券公允价值下跌为700万元。但仍可支付当年利息。
　　（5）2012年，A公司通过加强管理等等，财务状况有了显著改善，2012年，A公司债券公允价值上升为1 200万元。但仍可支付当年利息。
　　（6）2013年1月20日，出售A公司全部债券，取得价款1 260万元。
　　要求：编制相关账务处理。




年末确认利息的时候，2010年期初摊余成本是2009年取得成本1000+利息调整41，并不是09年末的公允价值901万
可为什么，2011年期初摊余成本是2010年的公允价值786.1万，2012年的是2011年的公允价值700万？
这个期初摊余成本是怎么确定的？

PS：听完例题后自己做了一下，投资收益的数额总是出错，向老师请教，谢谢。




以下是讲义解答中关于利息确认的分录：
　　（3）2010年12月31日
　　借：应收利息 　　　　　　　　　　　　　59
　　　　可供出售金融资产——利息调整　　 45.1
　　　　贷：投资收益　 l04.1〔（l 000＋4l）×10%〕
　　（4）2011年
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　59
　　　　可供出售金融资产——利息调整　 19.61
　　　　贷：投资收益 　　　　　78.61（786.1×10%）
　　（5）2012年
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　59
　　　　可供出售金融资产——利息调整　　11
　　　　贷：投资收益 　　　　　 70（700×10%）

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关键词：公允价值 投资收益 金融资产 公司债券 账务处理 课件 困惑 例题

同学你好！首先谢谢你的提问。在这里我们关键是搞定“期初摊余成本”。我在课件里有有一个总结：
总结：关于摊余成本与账面价值的关系问题
（1）对于持有至到期投资而言，摊余成本与账面价值是一致的；
（2）对于可供出售金融资产而言，作为债务工具的摊余成本的计算不包括“可供出售金融资产——公允价值变动”【因为公允价值变动不属于教材上扣除的三项：一是扣除已经偿还的本金，二是加上或减去累计摊销额，三是扣除已发生的减值损失】；
（3）对于贷款而言，若当期期末确认了“应收利息”，则摊余成本包括当期“应收未收利息”，若未确认应收利息，则摊余成本不包括应收未收利息；同时，转入“贷款——已减值”也遵循同样的规则。
总之，摊余成本与账面价值有时相等，有时不等，需要特别注意，关键是掌握好摊余成本的定义（老教材P34，新教材P29）。

你先用这个思路试试，应该可以做出来，若还搞不定，就再发帖问我啊，呵呵，祝你学习愉快！加油啊！

2# fengyun8415

谢谢老师~我再好好看看~果然那个摊余成本没理解好