1990-2022审计意见：审计意见激进度/审计报告激进性，非标准审计意见的概率

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1.计算说明

借鉴Gul等(2013)的研究，首先构建模型(1)预测审计师发表非标审计意见概率(MAO)，选取的控制变量包括速动比率(Quick）、应收账款和存货比率（ARI)、其他应收款比率(OR)、资产收益率(ROA）、是否亏损（Loss）、财务杠杆（Leverage）、公司规模（Size）、上市年数（FAge)和行业(Industry)。

对模型(1)进行逐年回归得到预测的非标审计意见概率P，将P代入模型(2)中计算出审计意见激进度ARAgg。

Actualopinion表示审计师实际出具的审计意见。

ARAgg值越大，表明审计意见激进度越高，审计质量越差。

注：由于每个模型不同的文献选取的指标存在差异，如有的文献用“保守速动比率”而非“速动比率”，有的文献用“应收账款比率”和“存货比率”，而非“应收账款和存货比率”。本人在初始数据中提供了保守速动比率、应收账款净额和存货净额等常用的替代计算变量，方便大家自己修改代码。

2.数据说明

样本选择：全部A股1990-2022年数据

与大多数文献相同，做了如下的处理：剔除金融行业的样本；剔除当年年末被ST、*ST或PT的上市公司；剔除公司上市之前的样本；剔除已经退市的上市公司样本

行业参照证监会2012年行业分类标准，制造业用二级行业分类，其他用一级分类来计算

分年度分行业回归

并对连续型变量进行了1%和99%分位数的缩尾处理

压缩包附有初始数据，计算代码，参考文献和最终数据

3.参考文献

[1]吴倩,陈露丹,吕文岱.签字注册会计师相对年龄效应与审计质量[J].审计研究,2021(01):94-105.

[2]吴伟荣,李晶晶,包晓岚.签字注册会计师过度自信、政府监管与审计质量研究[J].审计研究,2017(05):70-77+86.

压缩包所含文件：

数据样例：

分年份数据量统计：

2022审计意见激进度.rar (14.01 MB, 需要: RMB 39 元)

2023-5-30 23:53:21 上传

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关键词：审计意见 审计报告 审计师

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