权责发生制预算会计理论

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权责发生制预算会计理论
　　一、关于权责发生制预算会计的理论纷争
　　现行收付实现制预算会计制度存在的问题
　　长期以来，在各国政府预算会计中，采用的一直是收付实现制计量基础。其原因在于，在传统理念上，公共部门的活动和目标是非营利性的，不需要进行相对复杂的成本与收益配比，相应的绩效评价也不很必要。因此，从节约会计计量成本与简化财务核算的角度出发，采用收付实现制基础是比较适宜的，这种做法也便于立法机构的预算审查与监督。
　　然而，近20年来，随着世界范围内新公共管理运动的兴起，在政府会计管理中引入权责发生制原则，逐渐成为一种潮流。在29个OECD国家中，有15个国家的政府会计已然在机构或部门层面上，实行了权责发生制计量基础；有12个国家则在整个政府层面上，采用了某种形式的权责发生制财务报告模式。
　　概括起来，传统收付实现制计量基础存在的问题主要有以下几个方面：
　　首先，难以全面反映公共部门的资产负债情况。在收付实现制下，政府会计的固定资产仅反映其原值的增减变动，而不反映资产的累计折旧，导致固定资产账面价值的不实；同时，行政事业单位的“暂存款”和“暂付款”科目，常常用于核算许多债权债务 ...

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关键词：权责发生制 预算会计 会计理论 行政事业单位 政府会计