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合并财务报表中的商誉问题论文
摘要:随着世界范围内企业并购浪潮的掀起
,并购过程中是否存在商誉
,如何认识商誉
,如何在合并财务报表中处理商誉成为理论界探讨的焦点。文章系统地总结了国外关于合并会计报表中的商誉问题的处理办法
,并对我国新会计准则对商誉的的具体处理办法进行了简要评述。
关键词:并购;商誉;计量一、商誉的内涵
自16世纪商誉一词出现在英国会计学家
Leake
的“CommercialGoodwill
”一文中
,人们逐渐认识了商誉
,特别是伴随着大量的企业并购
,往往产生并购溢价
,商誉更加得到了理论界及实务界的关注。但由于商誉形成原因的复杂、不能独立于企业存在以及它的不可辨认性
,不能单独出售
,商誉的定义、确认、计量等都一直是人们讨论的焦点及难点。当今理论界对商誉的内涵有
3种具有代表性的观点
:第一,商誉是对企业好感的计价。即表示对企业有利的经营关系、雇员关系、顾客关系或企业的有利地理位置、销售网络、良好管理声望等
因素的计价。这是对商誉比较原始的解释。
第二,商誉是超额获利能力的现值。即代表企业超过正常投资报酬率的预期未来净收益的贴现值。当然
,这里所说的超额收益是 ...

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关键词：合并财务报表 财务报表 Commercial goodwill 新会计准则