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案例分析企业递延所得税计算方法
所得税准则引入了新的所得税会计核算方法一资产负债表债务法，其中涉及当期所得税及
递延所得税的核算，与原准则的纳税影响会计法相比，发生了根本性改变。
一、企业所得税一般核算原理
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核
算，一般遵循以下程序：
第一，确定当期所得税。
第二，确定递延所得税。
第一步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础；
第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异；
第三步，也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性
差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；
第四步，以预期的适用税率（预计暂时性差异转回期间的适用税率）乘以各项暂时性差
异计算递延所得税资产或负债的余额；
第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。
第三，确定所得税费用。企业在计算确定了当期所得税与递延所得税后，两者之和（或
之差），即为利润表中的所得税费用。
二、企业所得税核算举例
【例】ABC 公司 2007 年度利润总额 1000 万元， ...
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