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促销方案节税的 3 大经典案例
[案例分析 1：百货公司“满额赠”税务规划的节税分析
(1)案情介绍
丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达 5000 元即送咖啡机 1
台，总限量 10000 台。商场从 X 商贸公司(一般纳税人，开具增值税专用发票)采
购此赠品，不含税采购价为 200 元/台，请问应如何进行税务规划?
(2)税务规划方案
“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由
商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满额赠”在提高单价方面
有较明显的效果。在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠”中相应
的赠品视同销售处理，这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品
促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负，简化税收
申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品采购时，尽量选择有
一般纳税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票，用于抵扣进项税额。在定
义赠品销售资料时，自行设定合理的零售价格。赠品发放时，按设定的零售价格
作“正常销售”处理，通过 POS 机系统结算，收款方式选择“应 ...
京公网安备 11010802022788号
