财务管理：会计实务：把握三个“关键点”远离汇算清缴风险-0

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把握三个“关键点”远离汇算清缴风险

企业所得税汇算清缴工作是再一次对企业所得税的全面、完整的计算、检查过程。
在纳税调整方面，财务人员应当重点关注以下 3 个方面的“关键点”。
准确计算收入项目
事实上，收入项目的调整往往金额较大，财务人员应注意下列 3 个方面：视同
销售不进行纳税调整视同销售在会计上一般不确认“会计收入”，而视同销售收
入却属于“纳税收入”，因此企业需要进行纳税调整。
由于视同销售种类比较多，企业在进行该收入类项目调整时，容易出现漏项。
《企业所得税实施条例》（下称“《实施条例》”）第十五条规定：企业发生非货
币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职
工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税
务主管部门另有规定的除外。
实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“营业费用”
处理；将自产产品用作礼品送予他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理
费用”处理。上述事项，不仅属于增值税视同销售行为，而且属于企业所得税视
同销售行为，企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整。
延迟确认纳税收入 ...

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关键词：财务管理 汇算清缴 会计实务 关键点 企业所得税