财务管理：固定资产折旧的会计和税务差异分析

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固定资产折旧的会计和税务差异分析

固定资产是所有企业都会遇到的，但是固定资产折旧在会计核算上和税务处理上
存在诸多差异，需要引起广大财税人员关注。
一、固定资产折旧范围的差异
1、会计规定的折旧范围
《企业会计准则第 4 号—固定资产》第十四条规定，企业应当对所有固定资产
计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。


2、税务规定的折旧范围
《企业所得税法》第十一条规定：
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产
 （六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
3、差异分析
会计上规定可以的折旧和应该折旧的范围比较广，只有两种情况不折旧：已提
足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地。
而税务上规定不得计算折旧的范围较广，与会计存在如 ...

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关键词：固定资产折旧 固定资产 财务管理 企业会计准则 融资租赁方式