财务管理：会计实务：Peter说审计(五)递延所得税

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Peter 说审计(五)递延所得税

导读:暂时性差异的计算和类别判定是正确核算所得税的前提.本文将对可能存在
暂时性差异情况进行分析
按照财政部 2006 年 2 月发布的《企业会计准则第 18 号——所得税》中的要求,企
业所得税核算采用资产负债表债务法,即要求企业的资产与负债分别根据会计准
则与税法的不同要求计算会计的账面价值与税法的计税基础,计算出两者之间的
差额,即暂时性差异,进而计算企业的递延所得税.可以说,暂时性差异的计算和类
别判定是正确核算所得税的前提.本文将对可能存在暂时性差异情况进行分析.
首先贴个让人挠头的准则条文:
资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照
税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额.
负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照
税法规定可予抵扣的金额.
暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额.
对于上述文字可以按照公式思路去理解:
资产的暂时性差异=资产账面-资产计税基数=资产账面-资产未来可抵扣
负债的暂时性差异=负债账面-负债计税基础=负债账面-(负债 ...

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关键词：Peter 会计实务 财务管理 所得税 企业会计准则