财务管理：会计实务：“营改增”之增值税即征即退、扣减项目汇总

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“营改增”之增值税即征即退、扣减项目汇总

（一）、增值税免征项目（已汇总具体前文）
（二）、增值税即征即退
1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率征收增值税
后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。
增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人
当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。
【举例】某软件生产企业是一般纳税人，本月不含税收入为 100 万元，进项税
为 5 万元，则其应纳增值税为：100×17%-5=12（万元），然后可申请增值税即征
即退：12-100×3%=9（万元）。
增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件
产品可享受上述规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软
件产品进行汉字化处理不包括在内。
2.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增
值税即征即退政策。
3.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一
般纳税人，提供有形动产融资租赁服 ...

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关键词：即征即退 会计实务 财务管理 营改增 增值税