财务管理：会计实务：CPA审计实务：小金库现形记

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CPA 审计实务：小金库现形记

一、无意中的大发现
项目经理带领一个审计小组正在审计现场埋头工作。一位审计员在抽查银行存
款的收支凭证时，发现了一张奇怪的银行付款单据：单据上的付款人相同，而且
收款方的银行账号在银行日记账里找不到。因此审计员向公司财务经理提出：一
是要对银行存款进行审计调整；二是要求银行写一个说明。
就在审计员与银行存款较劲的时候，项目经理也正在为公司两件反常的事情而
苦思冥想。
其一：公司为细分市场的龙头企业，产品科技含量较高，所处行业也正处于景
气周期，领导和员工的言行举止，也分明是“手中有粮”的气度，从各方面看，
公司都应该是个挣钱的好企业。但报表上体现出来的经营业绩却不如人意，毛利
率仅为 15%左右，且近年都是微盈或略亏。
其二：公司的股权约一半是员工股，几乎全部员工均持有股份。审计当年员工
现金投资增幅巨大，但从工资表上看，普通员工的薪资并不高，且公司从来没有
分过红利。一个多年并不盈利的企业，员工怎么会在新增出资上出手阔绰呢？
经营业绩的低下、员工的巨额投资、账外的银行账户等，一连串的事件让项目
经理觉得所审计的公司存在重大的财务舞弊行为。
...

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关键词：CPA审计 会计实务 财务管理 cpa 小金库