财务管理：干货：九种不得税前弥补亏损的情形

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干货：九种不得税前弥补亏损的情形

亏损是指企业依照企业所得税法及条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除
不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。计算公式为：亏损额＝收入
总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。企业经营亏损弥补，是涉及企业所得税
的一项重要税收优惠政策。弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果以前各
年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补掉这部分亏损，其剩余部分作为
应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。笔者经过收集、归纳、总结、分析，企业
在经营过程中的九种情形不得用于弥补税前亏损，在此提醒纳税人在年度企业所
得税汇算清缴时予以必要的关注。
一、超过五年的亏损余额不再允许弥补
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度
结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
（一）在纳税人多次发生年度亏损的情况下，其亏损可以连续用从亏损年度的
次年起 5 年内的所得弥补。
（二）在纳税人既有盈利年度又有亏损年度的情况下，根据税法规定，亏损弥
补的最长年限为 5 年，在 5 年内，不论是盈利，还是亏损，都作为实际弥补年限
计算 ...

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关键词：财务管理 企业所得税法 企业所得税 纳税所得额 企业纳税