财务管理：会计实务：“纳税调整后所得”的填报要点和解析

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“纳税调整后所得”的填报要点和解析

近日，国家税务总局发文修订了企业所得税年度纳税申报表，修订后，主表、
《弥补亏损明细表》（A106000）和《境外所得纳税调整后所得明细表》
（A108010）均涉及纳税调整后所得的填报，但三张表中的纳税调整后所得的填
报要求并不完全相同，本文主要分析主表和《弥补亏损明细表》（A106000）中纳
税调整后所得的填报要点。
主表中纳税调整后所得的填报要点
在主表中，纳税调整后所得是通过对利润总额进行纳税调整计算的，即所谓的
间接法。因此，要正确填报主表中的纳税调整后所得，关键是要做好纳税调整。
新申报表主表将境外所得和税基优惠项目从纳税调整项目中剔除，单独作为计
算应纳税所得额的项目。这样，对利润总额进行纳税调整计算纳税调整后所得，
就包括三个方面的纳税调整：一是境外所得的纳税调整，二是税会差异的纳税调
整，三是税基计算过程优惠产生的纳税调整。
1．境外所得的纳税调整包括两个方面：一减一加。
减项为主表第 14 行“减：境外所得”，填报纳税人发生的分国（地区）别取得
的境外所得计入利润总额的金额。金额应等于《境外所得纳税调整后所得明细表》 ...

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关键词：财务管理 会计实务 国家税务总局 纳税所得额 企业所得税