财务管理：非居民企业转让股权筹划方案-先分配(或转股)后转让

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非居民企业转让股权筹划方案:先分配（或转股）后转让

通过先分配（或转股）后转让的方法来筹划
案例 在新加坡注册的非居民企业 A，持有中国居民企业甲 100%的股权，2014
年 1 月将甲企业全部股权转让给居民企业 B.假设股权投资成本 4000 万美元，转
让价为 6000 万美元，转让时，甲企业有未分配利润（2008 年以后形成）和盈余
公积都是 1000 万美元。不考虑其他因素，预提所得税为（6000－4000）
×10%＝200（万美元）。
筹划方法 甲先分配未分配利润 1000 万美元，然后 A 再转让股权。考虑到已分
配利润，此时股权转让价调整为 5000 万美元。
政策依据《新加坡共和国政府和中华人民共和国政府关于对所得避免双重征税
和防止偷漏税的协定》第十条第二款规定，在受益所有人是公司（合伙企业除外）
，并直接拥有支付股息公司至少 25%资本的情况下，不应超过股息总额的 5%.因
此，案例中对甲分配股息，A 适用 5%的税率，所得税为 1000×5%＝50（万美元）。
此时股权转让所得税为（5000－4000）×10%＝100（万美元）。筹划后，所得税
合计  ...

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关键词：财务管理 非居民 中华人民共和国政府 中华人民共和国 未分配利润