财务管理：会计经验：企业处置固定资产如何匹配税率开具发票

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企业处置固定资产如何匹配税率开具发票

企业处理固定资产，首先必须确定，其处置价值不是固定资产净值，而是实际交
易价值；其次，企业处置固定资产，可以自行在税控系统里开具发票，与经营范
围无关。
企业处置固定资产时，如何匹配税率？如何开具发票？
一：小规模纳税人
1.1、小规模纳税人处理固定资产，可以适用 3%的征收率减按 2%征收增值税，
但只能开具 3%的增值税普通发票，不得开具专用发票；
参考文件：财税【2008】170 号文，财税【2009】9 号文，国家税务总局公告
2014 年第 36 号（修正征收率）；
1.2、小规模纳税人处理固定资产，可以适用 3%的征收率减按 2%征收增值税，
如果放弃税收优惠，可以开具 3%的增值税普通发票，也可以到税务机关代开 3%
的专用发票；
参考文件：国家税务总局公告 2015 年第 90 号
二：一般纳税人
2.1、2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人销
售 2008 年 12 月 31 日以前取得的使用过的固定资产，可以按简易办法依 3%的征
收率，减按 2%征收增值税，开具 3% ...

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关键词：财务管理 固定资产 会计经验 小规模纳税人 国家税务总局