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核定征收企业进行固定资产清理应纳税所得额如何确定？
问题：
核定征收企业进行固定资产清理时，企业所得税应纳税所得额如何确定？是按
固定资产销售的金额，还是经清理后按会计科目“营业外收入”的金额确定?
回复：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十六条的规定，企业转让资产，该项
资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。会计上针对通过“固定资产清理”
科目最终计算得出“营业外收入”科目的金额，在某种程度上等同于此处应纳税
所得额，而不是纯粹的收入概念，况且企业应是在能够准确核算相关成本费用的
前提下，才能得出会计上“营业外收入”科目的金额。而对采取核定征收方式的
企业来说，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）
的通知》（国税发〔2008〕30 号）
、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干
问题的通知》（国税函〔2009〕377 号）的规定，企业采用应税所得率方式核定
征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳税所得额＝应税收入额×
应税所得率，或应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷(1－应税所得率)×应税
所得率。需要注意的是，从 ...
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