汇总不得抵扣进项税额情形以及文件依据

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汇总不得抵扣进项税额情形以及文件依据


一、纳税人身份不能抵扣
1.增值税小规模纳税人销售货物、提供劳务和提供应税服务时，采用简易计税办法，按
照销售额和征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额
2.小规模纳税人期间发生的费用，在取得一般纳税人资格后抵扣进项税额
3.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增
值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
4.应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额和增值税税率计算应
纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
二、不得抵扣进项税额的增值税扣税凭证
1.增值税扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。纳税人取得的增值税扣税凭
证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵
扣。
第十一条专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全，与实际交易相符；
（二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
2.纳税人资料不齐全的，其进项 ...

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关键词：进项税额 增值税专用发票 小规模纳税人 国家税务总局 一般纳税人