对外投资损益税会处理与所得税申报表填报

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对外投资损益税会处理与所得税申报表填报


在大众创业、万众创新的大潮中，股权投资是资本市场的活跃因素。在 2014 年版的新所
得税年度纳税申报表启用后，成本法和权益法核算下的对外股权投资收益或损失，其会计
处理、纳税调整有何区别，特别是该如何填报新申报表？有对外投资业务的企业财务人
员，为这些问题感到纠结的还不少。下面就是宏维实业有限责任公司（以下简称宏维公
司）财务人员遇到的实际问题。
宏维公司 2013 年初先后与他人合作投资成立甲、乙两个子公司，分别占甲公司股权 25
％但不具有重大影响；占乙公司股权 40％，对其具有重大影响。
宏维公司 2014 年生产经营利润 80 万元（无其他应调增事项）。甲公司 2014 年可分配利
润 40 万元，暂无利润分配方案；但在 2014 年 12 月份宣布分派 2013 年利润 32 万元（宏
维公司可分得 8 万元）尚未支付。乙公司 2014 年度亏损 65 万元。就如何计算宏维公司
2014 年利润总额和填制企业所得税纳税申报表，财务人员发生了争执：
小万认为，甲公司 2014 年利润虽然未分配，但应按出资比例核算增加宏维公司投 ...

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关键词：对外投资 所得税 申报表 有限责任公司 企业所得税