深度剖析2018年5月1日后跨期合同发票开具策略

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深度剖析 2018 年 5 月 1 日后跨期合同发票开具策略


自 2018 年 5 月 1 日之后，根据财税【2018】32 号文件的规定，增值税税率 11%降为
10%，增值税税率 17%降为 16%。如今，已经过了 5 月 1 日，纳税人对 2018 年 5 月 1 日前
发生的业务到底能否开 17%和 11%的增值税发票？肖太寿财税工作室分析如下：
一、开具增值税发票的时间点的法律依据分析
《增值税发票开具指南》第二章第一节第四条规定：“纳税义务人应在增值税纳税义务
时间发生时开具发票”。基于此规定，纳税人开具发票的时间点有两种：一是纳税义务人
在发生增值税纳税义务时间时，即使没有收到款项也必须对外开具增值税发票；二是纳税
义务人在没有发生增值税纳税义务时间时，即使收到款项也不对外开具增值税发票。如果
不依照增值税纳税义务时间点去开具发票，则一定存在税收风险。
二、增值税发票开具依据的原则：发票开具与合同相匹配
通过实践调研发现，企业在开具或索取发票凭证时，必须遵循“发票开具与合同相匹配
的原则”，如果发票开具不与合同相匹配，要么是开假票，要么是虚开发票，要么是开具
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关键词：增值税发票 纳税义务人 税收风险 增值税 义务人