税前扣除宝典6-研发费用加计扣除(一张表全了解N个案例)

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税前扣除宝典 6:研发费用加计扣除(一张表全了解 N 个案例)


一、一张图了解研发费用加计扣除


二、加计扣除方式案例
【例 1】财税〔2015〕119 号及国家税务总局公告 2015 年第 97 号文件规定研发费用加
计扣除政策,适用于 2016 年度及以后年度企业所得税汇算清缴,2016 年度及以后年度研发
费用加计扣除政策不适用国税发〔2008〕116 号和财税〔2013〕70 号文件规定.
特别提醒:国税发〔2008〕116 号和财税〔2013〕70 号文件自 2016 年 1 月 1 日起废止.
【例 2】企业 2016 年度收入为 200 万元,纳税调整可扣除成本费用为 120 万元,其中符
合条件的研发费用为 40 万元,当年应纳税所得额为 80 万元:
情形 A:不加计
应纳税额=(200-120)×25%=20 万元
情形 B:可以加计
应纳税额=(200-120-40×50%)×25%=15 万元
节省税额:加计扣除额×税率=20×25%=5 万元
【例 3】A 企业 2016 年进行甲研发项目的研发工作,在此期间,研发活动直接消耗的材
料 ...

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关键词：研发费用 国家税务总局 企业所得税 纳税所得额 应纳税额