新企业所得税申报表中清算和减资中免税股息所得确认规则

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新企业所得税申报表中清算和减资中免税股息所得确认规则


根据企业所得税的规定，符合条件的居民企业间的股息所得是免税的。那企业在哪一种
情况下回取得免税的股息所得呢？新的企业所得税申报表表在附表 A107011《符合条件的
居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》中给予了明确：
第一种情况是在被投资单位实际分配股息环节
第二种情况是在被投资单位清算环节
第三种情况是在投资单位对被投资单位撤回或减少投资环节
但是，究竟对于这个免税的股息所得应该如何计算，在相关的税收法规中并没有给予明
确。而在新企业所得税申报表 A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性
投资收益优惠明细表》中，该表格对于第二种情况（清算）和第三种情况（减资）环节，
投资企业股息所得确认规则给予了明确，这个值得我们关注。
A107011 表中清算环节的股息所得确认规则：
关注新企业所得税申报表 A107011 中清算和减资中免税股息所得确认规则
A107011 表中减资环节的股息所得确认规则（第 12 列“收回初始投资成本”计算规则
有瑕疵，这里不探讨，先假设是对的）：
我们 ...

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关键词：企业所得税 所得税 申报表 投资收益 投资成本