不能抵扣的14种进项税额及会计处理

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不能抵扣的
14种进项税额及会计处理
　　进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税
税额。所说购进货物或应税劳务包括外购
(含进口)货物或应税劳务、以
物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠
转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣
时，必须按税法规定严格审核。下面是
yjbys
小编为大家带来的不能抵
扣的14种进项税额及会计处理，欢迎阅读。
　　第一种情形
　　纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税
务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证
明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项
税额中抵扣。
　　例：
A企业为增值税一般纳税人，
2016
年6月境外B企业向其
提供咨询服务，
A企业在主管税务机关为
B企业代扣代缴增值税
6000
元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发
票。故该笔进项税额不得抵扣。会计处理如下：
　　借：管理费用或相关科目
6000
　　贷：银行存款
60 ...

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关键词：会计处理 进项税额 一般纳税人 代扣代缴 行政法规