汇算清缴中企业“不得税前扣除”的支出项目有哪些

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汇算清缴中企业“不得税前扣除”的支出项目有哪些


问：汇算清缴中企业不得税前扣除的支出项目有哪些？
答：
纳税人在年度企业所得税汇算清缴期间，应当依照企业所得税法律法规，准确确认可税
前扣除的支出项目。笔者将不得税前扣除的支出项目归纳如下。
公益性捐赠 10 种情形不得税前扣除
公益性捐赠，可在纳税时按一定比例税前扣除。而实际操作中，一些企业并不熟悉公益
性捐赠税收政策，以为公益性捐赠都可以税前扣除，殊不知，以下 10 种情形的捐赠是不
得在税前扣除的：超过年度利润总额 12％限额不得税前扣除；未取得法定扣除凭据不允
许税前扣除；直接捐赠给个人或单位不能税前扣除；不在捐赠支出名单内或不属于名单所
属年度不得扣除；公益性捐赠逾期支出不允许税前扣除；纳税申报证明材料不全的不允许
税前扣除；各种赞助性支出不得税前扣除；亏损企业公益性捐赠不允许税前扣除；非公益
性捐赠不得税前扣除；核定征收企业捐赠支出不允许税前扣除。
预提费用不得税前扣除
预提费用，指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用。一般而言，计提
预提费用的范围相当广泛，如预提借款利息、预提保险费、预提租金、预 ...

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关键词：汇算清缴 企业所得税法 企业所得税 预提费用 成本费用