实务：发票作废和冲红实务10问

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实务：发票作废和冲红实务 10 问


1、什么情况下增值税专用发票可以作废？
答：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发
票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
符合作废条件，是指同时具有以下情形：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记账；
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号
码认证不符”。
小规模纳税人代开专用发票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的，如果纳
税人退回代开专用发票的全部联次，且退票发生在开票当月，税务机关可对开具的专用发
票进行作废；在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但
购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，一律不得作废已开具的专用发
票。
2、什么情况需开具红字增值税专用发票？
答：一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票(以下统称专用发票)
后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形
但不符合作 ...

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关键词：增值税专用发票 小规模纳税人 一般纳税人 专用发票 税务机关