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申报不征税收入警惕六个风险


不征税收入作为可以在计算企业所得税时的减除项目，一直属于企业在财务处理及纳税申
报方面关注的重点事项。但由于其在纳税申报和税收管理上的特殊规定和可能存在的税会
差异，使企业在不征税收入政策的应用上总有些“雾里看花”，不够清晰。
不征税收入与企业关系最为密切的是取得的专项财政性资金，如何进行账务处理?又容
易忽视哪些问题而出现税收风险呢
案例：A 公司为软件开发企业，2015 年，由于开发某车载电子软件接受一项政府补助
200 万元，补偿其研究项目支出。2015 年 7 月收到款项，但研究项目正式启动是在 2016
年 2 月，并于 2016 年全部用于研发支出，未形成无形资产。企业会计处理如下：(单位：
万元，下同
2015 年 7 月
借：银行存款
贷：递延收益
2016 年 2 月
借：管理费用
贷：银行存款
借：递延收益
贷：营业外收入
专项财政性资金不符合不征税收入条件
 风险一
企业错误申报：完全按照会计处理进行申报，2016 年度申报营业外收入 200 万元，并
列支费用 200 万元。
税收风险：该项专项财政性资 ...

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关键词：营业外收入 企业所得税 银行存款 研究项目 税收风险