上财MPAcc高级管理会计理论与实务课件

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任课教师：潘飞、 文东华、王悦
阅读材料:

1. Horngren, Datar, Foster, Rajan, and Ittner Cost Accounting: A Managerial Emphasis ,  14th Edition, (and Solutions Manual), Prentice-Hall, Inc., 2012;

2. Horngren Charles, Introduction to Management Accounting,14th edition, published by Prentice Hall, Inc.,2008

3. Horngren Charles T., BHIMANI Alnoor, DATAR Srikant, FOSTER George, Cost and Management Accounting 2th edition，published by Prentice Hall, Inc.,2009;

4.《Handbook of Management Accounting Research》

5《基于价值管理的管理会计案例研究》

6.Journal of Management Accounting Research

7.《会计研究》、《中国会计与财务研究》、《中国会计评论》、《中国工业经济》、

《中国管理科学》等杂志的论文选读

课程目标:
了解管理会计发展的历史线索 、发展动态，介绍本领域内国内外最新的研究成果与研究方法，为今后深入全面的研究管理会计打下良好的基础。
本课程为会计专业硕士研究生专业课,假设学生已经掌握了管理会计及其它相关知识的前提下讲授课程,主要讲授以下三大模快

模块一：管理会计理论研究

引进和借鉴国外管理会计研究中包括经济学、行为学、社会学、政治科学在内的基础理论，提高学生运用理论知识分析实际问题的能力，并结合中国特殊的制度背景，帮助学生发现有意义的研究课题。

模块二：研究方法

学习国外严密的研究方法体系，让学生切实掌握文档研究、问卷研究、案例研究和实地研究方法的精髓。

模块三：管理会计实务

介绍国外先进的管理会计实务，以提升企业价值为目，基础理论为指导，运用合理的研究方法，分析我国管理会计实务中存在的问题，并提出有益的建议。



教学要点：      

（一）、本课程第一部分是理论综述。以国外学者Ittner和Larcker（ 2001）年提出的价值管理框架模型为基础，对国外管理会计实证研究文献进行了综述，并根据我国制度环境提出了在我国开展管理会计实证研究应该注意的一些问题。

                      第一讲,管理会计研究总论

主要是介绍管理会计发展的历史、管理会计改革的历史进程、管理会计的研究思路与现状以及我们急需解决的现实问题。

                         第二讲,管理会计理论基础

主要介绍管理会计研究的几大理论基础,包括经济学、社会学、心理学，并在此基础上重点研究经济学理论在管理会计中的运用，如经济学主要研究内容包括：如何用经济学研究MA,简称EMAR、研究表明经济学在MA研究中起着非常关键的作用,它提供了研究的工具、经济学在MA研究中的共同特征、对其研究的观点进行总体评价、研究成果: Mensch (2004)指出,近二年来,经济学在MA研究中占据“半壁江山”，重要线索:

  (1) EMAR起源于上世纪60-70年代

  (2) 几大研究热点一直延续至今

  (3) 许多研究结论有待人们去进一步验证,

       关键是改变研究方法会导致不同结果,

       数据偏差

  (4)  EMAR成果不多,主要是因为MA环境

        的特殊性( 组织架构,行业变化,国家性

        质)

      

（二）、第二部分介绍国外严密的研究方法体系，让学生理解文档研究、问卷研究、案例研究和实验研究方法各自的优自的特点和适用领域，并学会各种方法的规范程序，为做出高质量的我国管理会计实证研究打下扎实基础。

                          

第三讲，管理会计实证研究框架

过去的一个多世纪以来，西方管理会计实务发生了革命性的巨变，各种旨在促进价值创造的“新”管理会计技术不断涌现。在西方，学术界不仅关注企业是否“应该”采用价值管理技术的规范性问题，更为重要的是，他们提供了众多的经验证据用来支持其立论。本次课程以Ittner和Larcker（2001）的分析框架为基础，首先回顾西方基于价值管理的实证文献，然后讨论我国特有的制度背景对企业管理行为的影响，并指出我国管理会计领域可能的实证研究方向以及应注意的问题。

第四讲,管理会计实证研究方法

实地研究是管理会计研究方法体系的重要组成部分，本次课程旨在向学生介绍实地研究的概念、目的、类别、研究者角色、研究程序、数据收集方法、评价标准等，并与学生讨论如何推进中国的管理会计实地研究，为学生将来科学地运用实地研究方法打下扎实的基础。

                     第五、六讲,管理会计研究方法(问卷调查)

1.                                                         美国学者S. Mark Young（1996）在评论管理会计研究中的问卷调查法时曾指出：“25年前，问卷调查法是管理会计的主流研究方法，近年来有所下降”。在20世纪70年代初，正是对60年代以来管理会计研究盛行的数学模型的有用性进行反思的年代，大量的问卷调查对实践中各种管理会计工具和方法的使用情况、效果和原因进行观察和了解，为信息经济学和代理理论引入管理会计研究提供了现实的背景。Young（1996）列举了1985-1994年间发表的问卷调查研究方法的文章44篇。而Shields（1997）在回顾北美90年代管理会计研究时提到28篇问卷调查文章，在他所回顾的全部152篇文章中占18%，如果仅考虑其中的94篇经验研究文章，则问卷调查的比例占30%。可见，在近年来的管理会计经验研究中，问卷调查方法仍然是主流。我们主要在课堂讲授问卷调查法的基本概念，设计方法、并用实例加以分析。  

                    

                   第七讲,管理会计研究设计

侧重于管理会计研究的前期设计方法,有助于学生参加论文的实践以及为后面的毕业论文作准备,我们选择了国外与国内几篇较为经典的论文作为样本,帮助学生了解论文设计的基本方法，在本讲中侧重分析研究设计的基本概念框架、国外研究的借鉴，并要求每一位学生独立完成一篇研究设计。

（三）、第三部分以国外较为成熟的管理会计理论为基础，以国内外近年来企业的经营管理为背景，采用多种类型的案例分析方法，对本量利分析、预算管理、作业成本核算与管理、平衡计分卡等成本核算与控制方法进行了详细研究，为我国企业运用管理会计方法提升股东价值提供了有价值的借鉴，也为我国管理会计研究从传统的规范研究走向实证研究积累了一定的经验。

               

第八讲,管理会计实务一,全面预算管理

全面预算管理是通过整个预算管理的过程，根据组织战略发展的需要，对组织的资源进行统筹分配，从而使组织的经营管理活动控制在管理层既定的方向之下的一种综合性的管理活动。制定和执行全面预算的过程，就是企业不断用量化的工具，使自身的经营环境、自己拥有的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。本讲主要讲授预算的功能、预算组织、预算循环，并在此基础上用典型案例加以分析。
第九讲，管理会计实务二，ABC\ABM

失去相关性的成本信息，往往会误导管理者作出错误的决策。传统成本制度因无法适应制造环境的改变，从而无法提供及时且准确的成本信息，卡普兰教授指出现代企业面临制造环境的重大改变、无法正确计算产品成本，以至于传统成本制度无法适应现行企业决策的需要， 在考虑ABC制度设计问题前，企业应该考虑是否需要一个ABC系统。Cooper（1988）认为在衡量成本低、竞争激烈和产品多样性的前提下，公司可以设计一套ABC系统。其次，Cooper（1989）提出了设计ABC制度的5个步骤：1.根据业务活动划分作业；2.计算各作业成本；3.选择第一阶段的分配基础（资源动因）；4.确定作业中心；5.选择第二阶段的成本动因。本讲的内容主要包括：研究的问题、了解原理及延伸意义、案例内容分析、国内外研究争论焦点、分析ABC案例——许继电气。并在此基础上分析作业成本管理，了解产品如何定价、掌握顾客盈利分析、了解产品替代决策以及了解ABC制度的设计、主要内容和迫切需要解决的问题。

第十讲,管理会计实务三,平衡积分卡

平衡计分卡产生于1992年的优秀思想，是由卡普兰教授的论文“平衡计分卡-能够推动业绩表现的计量工具”作为开山之作，原因是传统财务报表只是对以往的总结、只反映过去的支出和收入、无法衡量对未来经济效益的创造性或破坏性、平衡计分卡强调创造长期经济效益的因素，例如： 以顾客为焦点：在目标市场分类中满足并留住已有顾客，争取新顾客商业运作：为目标顾客提供价值方案、产品和服务创新、高质，灵活和反映灵敏的操作程序、优质的售后服务、 组织的学习和成长、培养技术熟练，积极肯干的员工、提供战略信息接触渠道、是个人和集体统一于商业单位目标。本讲主要讲授：为什么要计量业绩？传统业绩指标的缺陷、平衡记分卡的产生、平衡记分卡的内容、平衡记分卡的特点以及平衡记分卡案例。

第十一讲,管理会计实务三,案例讨论

        主要是针对已经学习的预算管理、成本管理以及平衡计分卡的原理，结合典型案例分组进行讨论，并在此基础上组织学习交流。可以选择以下内容：

一种产品从最初的产品设计到最终退出市场的全部过程称为“产品生命周期”。它包括三大部分，即设计阶段、生产阶段、服务与退出市场阶段。从会计上对成本发生额的计量来看，一般而言，成本多发生在产品生命周期的后半部分。但是从成本的成因来看，却正好相反，往往在产品生命周期的早期，大量的成本就被固化在产品的性质之中。一个被普遍认同的看法是：产品成本的80％是约束性成本，并且在产品设计阶段就已经被确定了。 因此,有效的成本控制发生在产品设计及工序设计阶段。

还可以结合实务讨论约束理论在管理和管理会计业绩评价报告方面的应用、有限资源的优化利用、环境管理会计的产生、环境管理会计的概念、环境管理会计的组成部分、环境管理会计的作用等。

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关键词：高级管理会计 MPACC 会计理论 管理会计 MPA 会计学院 管理会计 MPAcc 办公 教师

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