[转帖] 资产评估增值的会计和所得税处理

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资产评估增值的会计和所得税处理

       按照我国税法规定，企业在股份制改组时资产评估增值部分可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。在会计处理时，评估增值扣除未来应纳所得税后的部分暂计入资本公积准备项目，待企业计提折旧、摊销费用等后，可按规定程序转增资本。在计算申报年度应纳税所得额时，可按两种方法，即据实逐年调整和综合调整。相对来讲，综合调整比较简单适用，不需要对资产评估增值额划分资产项目，只需将其在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以同，相应地调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过10年。采用综合调整方法时，其应缴纳的所得税，借记“递延税款”科目，贷记“应交税金——应交所得税“科目。

 

　　例如：a企业对b企业的投资占b企业注册资本的80％。1998年12月b企业进行股份制改造，对资产进行评估，经评估确认的固定资产净增值为100000元(假设不考虑折旧因素)，b企业将增值部分综合调整，即按10年平均分摊计入应纳税所得额。假设所得税率为33％。则b企业和a企业的会计处理如下：

　　b企业的会计处理：
　　(1)资产评估时：
　　　借：固定资产　　                          100 000
　　　　　贷：资本公积——资产评估增值准备           67 000
　　　　　　　递延税款　　　　　　　　　　　　　     33 000

　　(2)每年计提折旧时：
　　借：递延税款　　                              3 300
　　　　贷：应交税金——应交所得税                    3 300

　　借：资本公积——资产评估增值准备              6 700
　　　　贷：资本公积——其他资本公积转入              6 700

 

　　a企业的会计处理：
　　(1)b企业资产评估时：
　　借：长期股权投资——b企业(股权投资准备)      53 600
　　　　贷：资本公积——被投资单位评估增值准备　　   53 600

　　(2)b企业计提折旧时：
　　借：资本公积——被投资单位评估增值准备       53 600
　　　　贷：资本公积——其他资本公积转入　　　　     53 600

 

　　例如：a企业对b企业的投资占b企业注册资本的80％。1998年12月b企业进行股份制改造，对资产进行评估，经评估确认的固定资产净增值为100000元(假设不考虑折旧因素)，b企业将增值部分综合调整，即按10年平均分摊计入应纳税所得额。假设所得税率为33％。则b企业和a企业的会计处理如下：

　　b企业的会计处理：
　　(1)资产评估时：
　　　借：固定资产　　                          100 000
　　　　　贷：资本公积——资产评估增值准备           67 000
　　　　　　　递延税款　　　　　　　　　　　　　     33 000

　　(2)每年计提折旧时：
　　借：递延税款　　                              3 300
　　　　贷：应交税金——应交所得税                    3 300

　　借：资本公积——资产评估增值准备              6 700
　　　　贷：资本公积——其他资本公积转入              6 700

 

　　a企业的会计处理：
　　(1)b企业资产评估时：
　　借：长期股权投资——b企业(股权投资准备)      53 600
　　　　贷：资本公积——被投资单位评估增值准备　　   53 600

　　(2)b企业计提折旧时：
　　借：资本公积——被投资单位评估增值准备       53 600
　　　　贷：资本公积——其他资本公积转入　　　　     53 600

来源：http://www.51cpv.com/Html/AssetsArticle/2007-10/29/170609204.htm

[此贴子已经被作者于2008-8-16 13:40:27编辑过]

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关键词：资产评估 所得税 Article 长期股权投资 Assets 会计 资产评估 所得税 递延所得税资产 递延所得税负债 企业所得税法

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