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雷达卡
Property acquired from a decedent
Step-up in basis at death
TP (taxpayer)收到死者的property basis=
1.死当天的property的FMV(fair market value)。
2.Alternative valuation date: FMV at date of death plus 6 个月.
3.若property在alternative valuation date 之前 就给了继承人或出售，basis=继承或出售当天的FMV
4. 若死者与其他人共同拥有的财产，则死者拥有那部分按FMV计算
5.如果死者的property是他死之前的一年内别人作为gift给他的， 并且继承人与赠送者是同一个人，那么basis step up 不成立。如果超过一年可以step up。这是为了避免有人为了step up故意将自己的财产作为gift给一个快要死的人。
Adjustment for gift taxes paid
受赠者的Basis=捐赠者拥有时的basis+捐赠者支付的gift tax X 增值部分/FMV
Sale of gifted property（贬值 ，捐赠者的basis>FMV）
若受赠者卖了gifted property，
当卖价> 捐赠者的basis时 realized gain= SP(sale price)-捐赠者的basis
当捐赠者的basis>SP>FMV时 NO gain NO loss
当SP<FMV时， realized loss= FMV-SP
Like-kind （同类交换）exchange of property (SEC.1031)例如汽车和汽车交换 但计算机不能和汽车交换：
Tax-deferred exchanges 是发生在 business或投资或income-producing property 上。不包括个人用途的property。
不符合like-kind要求的property：
1. 存货的交换
2.美国之外的property与美国本地的property交换
3.公司债券 证券 股票的交换
4.同行之间的所有权的交换
Exchange between related person（亲戚之间的交换）
例子：小白和他的哥哥小黑。 一年前（小于两年） 小黑收到弟弟小白作为 like-kind exchange 的土地， 小白给小黑时的basis是50000， FMV(市价)是70000. 现在小黑把这块地以80000的价格卖了。 结果： 小白将recognize 20000（70000-50000）， 而小黑则只需要recognize 10000（80000-70000）
TP(taxpayer) 的交换是在related person 进行， 则交换过后每个TP 必须拥有两年以上，否则就会出先双方都要交税的情况 例如上边提到的例子。 若收到的一方在两年内把卖了， 则受到方要有 SALE PRICE-FMV 这部分收税， 而给予方则要承担 FMV- basis 的这部分收税。
“Boot” property
“Boot“ 意思是 再进行like-kind 交换时 所交换的不是like-kind的那部分。例如 小紫和小兰交换汽车， 小紫的汽车好一点，所以小兰用他公司的汽车加上一部分钱加上其他的property与小紫交换。一部分钱加上其他的property就是boot property
1. Recognize as income lesser of boot received or gain realized
2. No loss is recognized when boot is received
例子： 小红和小绿，交换打印机。 小红的打印机basis是 30000 FMV是40000. 与小绿的小打印机（FMV 35000） 加上现金5000进行交换.小红的amount realized=40000 cost adjusted basis= 30000 所以 realized gain=10000. Recognized gain 应该是5000. 因为收到的boot(现金5000)小于 realized gain。若小绿的小打印机FMV25000加上15000现金与小红的交换 ， 这时的 realized gain 还是10000 但是boot变成15000 所以recognized gain =10000.
3.assumption of liabilities 有可能也作为boot。
例子：小明和小安进行一个building的交换。 小明的这所building 价值10000，但是有5000是抵押负债。 而小安的building价值9000有4000的负债。 每个building的equity都是5000. 但是 小明将会被定义收到1000的boot 因为 小明原本负债5000， 因为交换负债变为4000， 即使这两个building的equity一样。
Determination of basis
第一种：小白和小黑进行土地交换。小白的basis=2000 FMV=3000， 小黑的basis=2500 FMV=3000。 这两个土地进行交换。交换后 定义小白收到的交换的土地的basis=2000 和之前的一样不变。小黑的basis=2500.
第二种：包含boot的情况。the basis= 之前的basis—得到boot的价值—the loss recognized的部分+ 支付boot的价值+recognized gain 的部分
例子：还是小白和小黑进行土地交换，小白的土地basis=250000 FMV=315000 有一部分负债=175000. 小黑的土地basis=200000 FMV=300000 负债=160000. 交换后小白相当于收到boot 15000（175000-160000）The recognized gain=15000（根据Recognize as income lesser of boot received or gain realized）因此 交换后小白的basis=250000—收到的boot150000+ recognized gain 150000=250000 不变。 Result in “wash“
{there is a negative adjustment (降低basis)for boot received followed by a positive adjustment (增加basis) of the same amount for recognized gain, resulting in a “wash” for purposes of the basis calculation}
总结：basis of property received=Adj. Basis of Property Given Up
加上：
Gain recognized
Boot paid (cash or property)
Liabilities assumed by TP
Liabilities encumbering property received
减去：Boot received
Liabilities assumed by transferee (notes receivable to transferor)
Liabilities encumbering property transferred out
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