问一个关于合并报表的问题, 谢谢了....

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A、B公司适用所得税率均为25%，A是B的母公司，占80%股份（采用成本法核算），在编制合并报表时将成本法转换权益法，问下列几个事项的处理：
①B公司的可供出售金融资产公允价值当年增加100万
②B公司将自用厂房出租，采用公允价值计量该投资性房地产，公允价值比原账面价值大100万


这个时候要用权益法调增长期股权投资的账面价值（同时增加资本公积），是调增100×（1-25%）×80%还是100×80%，为什么？

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关键词：合并报表 长期股权投资 投资性房地产 公允价值 金融资产 厂房出租 股权投资 所得税率 房地产 成本法

是100*80%，税法上是投资收益不实现不用交税的，产生递延所得税应该是合并后统一算的吧。

谢谢。我是看注会轻松过关中有几个例题，在这个问题的处理上有些矛盾才问的，但我多看了几个题目后，乘以75%的处理更多一点。像P375面左上部分的处理、P388第二个计算题（2）③的处理、还有P390综合题（4）的处理都乘以了75%。而P377左上的处理则没有........

呵呵，把人都说晕了。。

调增100*80%=80，之所以调增是因为此时要采用权益法核算，由于被投资方B可供出售金融资产增加，那么资本公积增加，从而投资方A也要按照持股比例（80%）调增长期股权投资和资本公积，即
              借：长期股权投资——B公司（其他权益变动）  80
                    贷：资本公积——其他资本公积                           80
所以说长期股权投资调增80万。

对于第一个问题，应该是调整100*80%*（1-25%）
B公司可供出售金融资产公允价值上升100万后，有如下分录
   借：可供出售金融资产——公允价值变动   100
          贷：资本公积——其他资本公积      100
这时，对B公司来讲，可供出售金融资产账面价值大于计税基础，要确社会递延所得税负债，有如下分录
   借：资本公积——其他资本公积   25
           贷：递延所得税负债      25
所以，B公司的所有者权益实际上增加了100*（1-25%）=75万元，因此A公司根据持股比例按权益法调整长期股权投资账面价值时，就应调增长期股权投资账面价值100*80%*（1-25%）=60万

如果题目中要求不考虑所得税影响的话，则调整数为100*80%=80万

第二个问题的原理和第一个问题一样

谢谢5楼，懂了

我发现自己一碰到税就开始发晕了！呵呵！

5楼对了吧？



——My bones are weak,my eyes can't see,my body feel only pains ,but that isn't serious ,because my mind is sunny.

5楼应该是对的