关联交易剔除法是什么_关联交易剔除法的要点_关联交易剔除法

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关联交易剔除法是什么_关联交易剔除法的要点_关联交易剔除法

什么是关联交易剔除法
　　关联交易剔除法就是将来自关联企业的营业收入和利润在确认后予以剔除，，分析某一特定企业在多大程度上依赖于关联企业，以判断这一企业的盈利基础是否扎实，利润来源是否稳定。

　　由于历史和体制上的原因，我国上市公司与其母公司、控股股东之间存在千丝万缕的关系，关联交易已经成为上市公司进行报表粉饰或利润转移的常用手段。上市公司利用关联交易调控利润的手段主要有：1、资产置换。2、股权转让。3、转移价格。4、托管经营。5、股权投资。 6、费用转移。

　　如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，注册会计师就应当特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等价交换的方式与关联企业发生交易，从而进行了会计报表粉饰。

　　关联交易剔除分析法的延伸应用是：将上市公司的会计报表的利润总额结合母公司编制的合并会计报表进行对比分析。

　　如果母公司合并会计报表的利润总额(应剔除上市公司利润总额)，大大低于上市公司的利润总额，则可能意味着母公司通过关联交易将利润“包装注入”上市公司。

关联交易剔除法的要点
　　在审计关联交易时应注意以下几点：

　　1、分析上市公司的利润有多少来自关联企业，如果来自于关联企业利润占上市公司利润总额的大部分，审计时就应特别注意关联企业定价策略。

　　2、将上市公司会计报表的利润总额与其母公司编制的合并会计报表的利润总额进行对比分析。如果母公司合并会计报表的利润总额(应剔除上市公司的利润总额)大大低于上市公司的利润总额，则可能是母公司通过关联交易将利润包装注入上市公司。

　　3、将上市公司与无关联关系而实际控制的公司的利润总额进行对比分析，如果上市公司利润大量来自于实际控制而无关联关系的公司，说明可能存在上市公司虚列利润的情况。

关联交易剔除法的运用实例
　　例如，陕长岭2000年利润总额仅为1336万元，扣除因关联交易获得的投资收益7000万元，该公司实际每股收益为－0.14元。可见陕长岭的扭亏完全是建立在母公司明显吃亏的关联交易的基础之上，其目的是为了逃避连续亏损而被ST处理的窘境，而非其生产经营有了实质性的改善。同理，世纪中天尽管 2000年每股收益高达1.19元，但剔除关联交易后，每股收益约为0.24元，可见世纪中天并非如其报表数据所显示的，已经成为一只高成长的绩优股。

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关键词：关联交易剔除法是什么 关联交易剔除法的要点 关联交易剔除法 关联交易剔除法的运用实例

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