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45.关于演艺人员和运动员条款，11号公告明确了几方面问题？
答：一是明确演艺人员和运动员条款适用的活动范围。11号公告在原75号文的基础上，进一步明确了：演艺人员开展的电影宣传活动，演艺人员或运动员参加广告拍摄、企业年会、企业剪彩等活动均属于演艺人员活动;电子竞技属于运动员活动;对于会议发言，原75号文没有提及，但OECD范本注释提到应不属于演艺人员活动，对此，公告明确，会议发言一般不属于演艺人员活动。比如外国前政要应邀来华参加学术会议并发言不属于演艺人员活动，但如果其在商业活动中进行具有演出性质的演讲，应不属于会议发言，而是演艺人员活动。
二是明确演艺人员和运动员条款的具体适用规则。根据税收协定演艺人员和运动员条款，演出活动发生的缔约国对演出活动产生的所得具有征税权，不论所得是由演艺人员和运动员本人收取，还是由其他人收取，且该缔约国征税不受到税收协定营业利润、独立个人劳务和非独立个人劳务条款的限制。公告进一步明确了在演出所得部分或全部由其他人收取的情况下，演出活动发生国的征税规则。比如在雇佣关系中，演出产生的所得中，部分由演出人员以工资薪金等形式取得，部分留存在雇主层面。在这种情况下，演出活动发生的缔约国对演出产生的全部所得具有征税权，而不论由谁收取，但具体应如何征税还取决于该国国内法规定;另外，在一些避税安排中，演出报酬全部由其他人收取，演出活动发生的缔约国依然对演出产生的所得具有征税权，并可根据其国内法规定向收取所得的其他人征税。
46.对于设立在中国境内的合伙企业，其适用税收协定需要满足哪些条件？
答：第一，其合伙人应是缔约对方居民。因为，对于设立在中国境内的合伙企业取得的所得，根据我国合伙企业法的规定，其合伙人是我国所得税纳税人，合伙企业本身不是我国所得税纳税人。同时，税收协定一般规定，协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。因此，对于在我国负有纳税义务的合伙人，如果其是缔约对方居民，则应属于税收协定适用的范围。
第二，合伙企业取得的所得被缔约对方视为该合伙人的所得。是否满足该条件，一般取决于缔约对方(即合伙人的居民国)国内法。比如，在缔约对方国内法将我国境内合伙企业视为税收透明体时，一般会将该合伙企业取得的所得视为由其居民合伙人取得，在这种情况下，该合伙人在我国负有纳税义务的所得可以在我国享受协定待遇;在缔约对方国内法将我国境内的合伙企业视为非税收透明体时，则一般不会将该合伙企业取得的所得视为由其居民合伙人取得，在这种情况下，该合伙人不能在我国享受协定待遇。
47.对于设立在中国境外的合伙企业，其适用税收协定需要满足哪些条件？
答：9号公告明确了在我国适用税收协定的条件，即在税收协定条款没有做出不同规定的情况下，境外合伙企业应是缔约对方居民，才能在我国享受协定待遇。
由于境外设立的合伙企业不适用我国合伙企业法，因此不适用该法规定的“先分后税”的规则。根据企业所得税法及其实施条例，“依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业”不适用企业所得税法，而境外设立的合伙企业不属于依照中国法律成立的合伙企业，因此不属于企业所得税法适用的排除范围。同时，根据企业所得税法，依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的合伙企业是我国企业所得税的非居民企业纳税人，其合伙人不直接是我国所得税的纳税人。因此，在适用税收协定时，除非协定另有规定，否则，只有当该合伙企业是缔约对方居民的情况下才能享受协定待遇。如果根据缔约对方国内法，合伙企业不是其居民，则该合伙企业不适用税收协定，也不能以缔约对方居民合伙人的名义在我国享受协定待遇。
但是，在税收协定条款另有规定的情况下，应遵循税收协定条款的规定。比如，2013年签署的中法税收协定第四条对合伙企业适用税收协定的问题作出了详细规定。根据中法协定，如果一项所得是通过在法国设立的合伙企业从我国取得，且根据法国的税收法律，该所得被视为由法国居民合伙人取得，则可在我国享受协定待遇，而不需要考虑我国国内法是否将该笔所得视为由合伙人取得。对于我国签署的税收协定中没有上述类似条款的，不能套用中法协定的规则。
48.关于设立在中国境外合伙企业适用协定，如果合伙企业不是对方国家税收居民，但合伙人是该国居民，是否可以在我国享受协定待遇？
答：对于设立在境外的合伙企业，除非协定另有规定，否则，只有在合伙企业本身是缔约对方居民的情况下，才可以在我国享受协定待遇。如果合伙企业不是对方居民，即使合伙人是缔约对方居民，也不能享受协定待遇。
第四部分支持脱贫攻坚税收优惠政策
49.在完善基础设施方面，有哪些税收优惠政策？
答：第一，公共基础设施项目(包括港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等新建项目)投资经营所得，享受企业所得税“三免三减半”。
第二，对农田水利建设、农民住宅建设减免相关税收。
第三，对农村饮水安全工程建设运营项目免征增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、印花税等。
50.在加大产业扶贫方面，有哪些税收优惠政策？
答：第一，对农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
第二，对农、林、牧、渔业项目减免企业所得税、个人所得税等。
第三，对农民合作社、“公司+农户”等新型经营主体减免相关税收。
第四，对蔬菜、鲜活肉蛋产品免征流通环节增值税。
第五，对农膜、有机肥、滴灌产品等农资产品，以及农技等农业服务免征增值税。
第六，对土地使用权转让、承受等免征相关税收。
第七，对农业资源综合利用产品增值税即征即退、减计企业所得税收入等。
51.在鼓励就业创业方面，有哪些税收优惠政策？
答：第一，对月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
第二，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国务院决定，2018年还将再一次大幅提高年应纳税所得额的标准。
第三，对六大行业和四大领域的小型微利企业允许固定资产加速折旧。国务院决定，2018年将进一步加大对企业设备投资的支持。
第四，对失业人员、高校毕业生、残疾人等重点群体创业就业实行限额减免。
52.普惠金融方面，有哪些税收优惠政策？
答：第一，对金融机构、小额贷款公司的农户和小微企业小额贷款利息收入免征增值税，对农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税。
第二，允许符合条件的金融企业、小额贷款公司、担保公司涉农和中小企业贷款或担保损失准备金税前扣除。
第三，对涉农保险免征增值税，企业所得税减计收入。
53.在促进区域协调方面，税收优惠政策有哪些？
答：第一，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。江西赣州、吉林延边、湖北恩施、湖南湘西符合条件的企业也可享受该项低税率优惠。
第二，民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。
第三，对在新疆困难地区新办的符合条件的企业，企业所得税“两免三减半”。
第四，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的符合条件的企业，五年内免征企业所得税。
第五，对青藏铁路公司免征相关税收。
54.在鼓励慈善捐赠方面，有哪些税收优惠政策？
答：第一，企业通过公益性社会组织或政府部门的公益性捐赠企业所得税税前扣除，优惠力度不断加大。2017年《企业所得税法》修订后，对捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予其结转以后三年内扣除。
第二，个人通过社会团体或国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。对个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。
55.某专业合作社刚成立，主要业务是负责社员苹果的销售，请问针对合作社的优惠政策有哪些？
答：涉及到农民专业合作社的扶贫优惠政策主要有以下几个：一是农民专业合作社销售本社成员生产的农产品，视同农业生产者销售自产农产品免征增值税。二是农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。三是农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同免征印花税。税收优惠政策鼓励农民专业合作社发展壮大，使农民真正成为千变万化大市场的主体，实现农业增效、农民增收。
京公网安备 11010802022788号
