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设立业绩激励基金，对为企业发展做出突出贡献的技术人才、技术骨干与各类管理骨干进行激励。相较直接股权激励而言，中长期激励基金受到的监管相对较少。企业提取激励基金后，可以直接以现金形式发放，也可以指定激励对象在二级市场购买公司股票，或通过委托理财的方式配置公司股票。
一、业绩激励基金的市场案例
1、分配形式
目前多数公司会直接给予激励对象现金，但某些公司为了体现激励的延续性，会将现金强制性的进行二次投资（如联发股份002394.SZ将激励资金委托给专业机构进行投资；动力源600405.SH由公司统一安排二级市场增持股票，最终以股份公司股票为激励标的，强化各级业务经营管理团队与股东利益的一致性），前一种方式可一次性发放或延期发放，后一种则属于变相的递延发放。
2、计提形式
目前多数公司激励的收益主要来自于增量部分（如网宿科技300017.SZ、天桥起重002523.SZ、蒙草生态300355.SZ等均是以增量为主的超业绩奖励基金计划），即只有当达到基础目标才能够从增量里面提取。也有部分会以存量作为主要考核指标，但这样激励效果可能相较增量弱一些。
表：2016年来市场部分公告业绩激励基金案例
公司简称
激励对象
时间
激励方案简介
网宿科技
300017.SZ
公司董事（不含独立董事、外部董事）、监事（不含外部监事）、高级管理人员，公司及公司子公司（全资或控股子公司，下同）核心管理人员、核心技术人员、核心业务人员以及董事会认定的应当予以激励其他员工
2018-12-29
①以增量为主的超业绩奖励基金计划。计划周期内每年度，以公司当年度实际净利润较上年度净利润的增加额为基数，按一定比例计提奖励基金，分配给激励对象。本计划从2019年度开始执行，实施年限为5年；
②提取比例主要依据考核年度净利润比上一年度净利润的增长率，奖励基金的计提基数为考核年度净利润超出上一年度净利润的部分，提取方式为超额累积且分段提取：增长率【0,30%】，提取比例不超过10%；增长率＞30%，提取比例不超过15%
民和股份002234.SZ
公司高级管理人员、公司中层管理人员、公司认为应当予以奖励的核心骨干员工
2018-12-29
公司当年合并报表中扣除非经常损益后归属于上市公司股东的净利润为正方可提取；公司激励基金每年度提取一次，提取额度为扣除非经常损益后合并报表中归属于上市公司股东的净利润（为提取激励基金前数据）的5%-20%，实际提取额度在上述规定范围内由管理层提出
益生股份002458.SZ
公司董事、监事、高级管理人员、中层管理人员、核心技术（业务）人员、公司认为应当予以奖励的其他关键员工
2018-12-21
①2019年度-2021年度，实施周期共计3年；
②公司当年经营情况满足年度业绩激励基金的提取的所有条件，激励基金每年度提取一次，提取额度不超过当年扣除非经常损益后合并报表中归属于上市公司股东的净利润（为提取激励基金前数据）的10%-25%，实际提取额度在上述规定范围内由管理层提出
山鹰纸业600567.SH
对公司整体业绩和中长期发展具有重要作用的核心关键人员，包括董事、监事、高级管理人员以及中层管理人员、业务骨干等共约600人
2018-06-12
①考核期为三年，即2018年-2020年；
②2018-2020年公司考核期的业绩指标不低于人民币30亿、40亿、50亿；2018-2020年公司经营指标达到上述获授条件的，公司提取累计不超过人民币10亿的激励基金，其中2018年、2019年、2020年提取金额分别不超过人民币2.5亿、3.5亿及4亿
华发股份600325.SH
中高层管理人员：
1、业务类：对公司年度经营业绩指标完成有直接贡献的。2、职能类：对公司管理提升、产品创新等方面有突出表现和贡献的。3、其它类：对于公司经营管理其他方面有突出贡献的。
2017-10-27
①激励金从年度绩效奖金总包中提取，激励金额度暂定为2000万；
②激励金获奖人员名单及奖励金额，由人力资源管理中心（或运营管理部）提议，并经管理委员会审核通过。在提交名单时需附拟激励人员相关贡献和事迹资料。资料内容包括但不限于对业绩指标完成的贡献度，对管理提升或创新的贡献度，其他经营管理方面的贡献度等
天桥起重002523.SZ
公司董事（独立董事、外部董事除外）、监事、高管人员、对公司或控股公司整体业绩和持续发展有贡献的核心业务技术人才、管理骨干和人员、董事会认定的对公司发展有重大贡献的其他员工
2017-09-02
①2017年度-2019年度，实施周期共计3年；
②2017年至2019年三个会计年度的净利润目标需要达成1.1亿、1.2亿和1.3亿。若本年度实际净利润＜年度净利润预算目标，则不提取激励基金。激励基金计划若本年度实际净利润≥年度净利润预算目标，提取激励基金＝年度预算净利润目标×2%＋（年度实际净利润－年度预算净利润目标）×33%。
蒙草生态300355.SZ
公司的高级管理人员、董事会认定的应当予以激励的业务骨干、特殊贡献员工
2017-04-26
①首期分享激励计划期限三年，即2017年-2019年；
②目标达成激励基金：在完成公司年度经营计划的前提下，目标达成激励基金以当年净利润为基数，根据净利润增长率确定提取；计提的激励基金不超过当年净利润的3%。超额业绩激励基金：在完成公司年度经营计划的基础上，超额完成当年度净利润目标，以超额净利润为基数计提超额业绩激励基金，并根据净利润增长率确定提取比例。计提的激励基金不超过当年净利润的6%。
赣粤高速600269.SH
公司内部董事（不含独立董
事、外部董事）、内部监事（不含外部监事）、高级管理人员、下属路段管理单位班子成员及公司本部中层管理人员、核心技术人员和管理骨干
2017-01-03
①2016年度开始执行，实施年限暂定为5年；
②激励考核年度激励目标净利润水平同时满足以下三个条件：一是当年净利润总额不低于2013、2014、2015三年净利润总额的平均
值；二是当年净利润增长率较前一年不低于7%；三是当年净利润总额不低于考核年度前三年的平均值；当公司的业绩考核指标满足以上条件时，可以提取业绩奖励基金。业绩激励基金计提金额按当年经调整后的公司净利润的1.80%和按所有激励对象上年度薪酬总额30%孰低者计提
联发股份002394.SZ
第1类：公司董事（不含独立董事）、监事会主席、高级管理人员；第2类：公司及其全资、控股子公司研发、市场开拓、生产及经营管理中所有的中层以上在职管理人员；第3类：公司董事会认定的应当予以激励的在职关键岗位核心骨干员工
2016-08-19
①公司每年度提取一次激励资金，提取后分配给当年的激励对象，激励对象自愿将激励资金委托给专业机构进行投资，累积的激励资金形成长期激励基金；
②公司以当年度净利润增加额（即当年度激励资金提取前净利润减上一年度提取前净利润）为基数，提取当年度激励资金的额度为：当年度净利润增加额低于1亿元（含1亿元）时，按净利润增加额的30%提取；当年度净利润增加额高于1亿元时，1亿元以下的部分按30%提取，1亿元以上的部分按20%提取
泰豪科技600590.SH
公司高级管理人员、核心技术人员和业务骨干
2016-07-01
①每年激励基金的提取比例主要依据经审计的上年度净资产收益率确定。提取比例为本办法实施时公司上年度经审计后利润的10%；
②根据公司的行业特征、银行贷款利率，以净资产收益率达到5%作为激励基金的临界点：
若上年度净资产收益率低于5%，不提取激励基金。若上年度净资产收益率达到5%，则按上年度净利润的10%计算可提取的激励基金。上年度净资产收益率超过5%，每增加1%，提取比例增加2%
民和股份002234.SZ
公司高级管理人员、公司中层管理人员、公司认为应当予以奖励的核心骨干员工
2016-04-23
公司当年合并报表中扣除非经常损益后归属于上市公司股东的净利润为正方可提取；公司激励基金每年度提取一次，提取额度为扣除非经常损益后合并报表中归属于上市公司股东的净利润（为提取激励基金前数据）的10%-20%，实际提取额度在上述规定范围内由管理层提出
二、业绩激励基金的财务处理
设立激励基金，根据2001年6月29日中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露规范问答第2号-中高层管理人员激励基金的提取》（证监会计字〔2001〕15号）的相关规定计入当期管理费用，于税前列支。具体可见网宿科技、民和股份、益生股份等案例。
1、公司能否奖励中高层管理人员，奖励多少，由公司董事会根据法律或有关规定作出安排。从会计角度出发，公司奖励中高层管理人员的支出，应当计入成本费用，不能作为利润分配处理。
2、公司发生设立中高层管理人员激励基金的行为，应当在公开披露文件中披露有关的决策程序、实际决策情况以及激励基金的发放情况，并在财务报表附注相关部分对会计处理情况作出说明。
三、业绩奖励基金实施的操作流程
1、计提年度业绩奖励基金
公司股东大会审议通过激励考核年度经审计的年度报告后，若考核年度经营指标满足本方案规定的激励条件，按方案的规定计提年度业绩奖励基金。
2、拟定年度激励对象建议名单和奖励基金权益分配比例
公司经营层根据本方案的规定，结合公司当年的实际经营情况及潜在激励对象的工作情况，拟定当年参与业绩奖励基金分配的激励对象建议名单，并根据激励对象当年的职务级别、任职时间、业绩贡献、绩效考核结果等因素，拟定激励对象当年分配的激励基金权益分配比例，制定相应建议方案，在股东大会审议通过公司年度审计报告后上报公司董事会薪酬与考核委员会。
3、制订和审批考核年度《业绩奖励基金计提和分配方案》
公司董事会薪酬与考核委员会根据本方案的规定、经营层的建议及激励对象资格审查和年度考核情况，拟定年度业绩奖励基金分配方案，在股东大会审议通过公司年度审计报告后制定和审议通过考核年度《业绩奖励基金计提和权益分配方案》，经公司董事会审议后，上报股东大会批准。
4、考核年度《业绩奖励基金计提和权益分配方案》
经公司股东大会批准后，公司按程序办理年度业绩奖励基金提取和发放工作。
5、在业绩奖励基金实施方案过程中，公司应按照中国证监会和交易所的相关规定履行信息披露义务。
京公网安备 11010802022788号
