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雷达卡
1、学习企业所得税税法相关知识。本文后面有部分参考内容。
2、翻阅全年的会计凭证，把有关损益的会计分录查看一遍，对照税法，看有没有需要调整的，有调整的记录下来。
3、对照小微企业标准，看公司符不符合小微企业标准：从事国家非限制和禁止行业的企业，并符合工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的公司为小微企业。2018年度所得税申报还是用这个旧标准。2019年以后统一为度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的公司为小微企业。
1选取要填的表格
小微企业一般选取如下的表格，如果你有特殊业务，符合要求得，可以根据实际增加相关表格。
1、必选表格：
A000000企业基础信息表
A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A105000纳税调整项目明细表
A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表
A107040减免所得税优惠明细表
2、选填表格
A106000企业所得税弥补亏损明细表（有亏损弥补就选，没有不选）
2如何填表
表1：《企业基础信息表》（A000000）
A000000企业基础信息表
填报方法：
纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。基础信息表主要内容包括基本经营情况、有关涉税事项、企业主要股东及分红情况等部分。有关项目填报说明如下：
1.“101纳税申报企业类型”：没有分支机构的一般选代码100。根据下表填写。
跨地区经营企业类型代码表
代码 | 类型 | ||
大类 | 中类 | 小类 | |
100 | 非跨地区经营企业 | ||
210 | 跨地区经营企业总机构 | 总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》 | |
220 | 总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》 | ||
230 | 总机构（省内） | ||
311 | 跨地区经营企业分支机构 | 需进行完整年度纳税申报 | 分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税） |
312 | 分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳） | ||
２.“103资产总额（万元）”：这一条与小微企业的标准相关联，填报时要注意是否符合小微企业资产限制。超过了资产标准就不是小微企业了，不能享受优惠。
填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。资产总额季度平均数，具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
3.“104从业人数”：这一条与小微企业的标准相关联，填报时要注意是否符合小微企业资产限制。超过了从业人数标准就不是小微企业了，不能享受优惠。填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“资产总额”口径。
4.“105所属国民经济行业”：按照《国民经济行业分类》标准，纳税人填报所属的国民经济行业明细代码。
5.“105国家限制或禁止行业”：一般企业选“否”,纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”。需要提醒的是，选择了“是”就不能享受小型微利企业优惠政策。
6.“107适用会计准则或会计制度”：一般选代码200或300。纳税人根据会计核算采用的会计准则或会计制度从《会计准则或会计制度类型代码表》中选择相应的代码填入本项。
会计准则或会计制度类型代码表
代码 | 类型 | |
大类 | 小类 | |
110 | 企业会计准则 | 一般企业 |
120 | 银行 | |
130 | 证券 | |
140 | 保险 | |
150 | 担保 | |
200 | 小企业会计准则 | |
300 | 企业会计制度 | |
410 | 事业单位会计准则 | 事业单位会计制度 |
420 | 科学事业单位会计制度 | |
430 | 医院会计制度 | |
440 | 高等学校会计制度 | |
450 | 中小学校会计制度 | |
460 | 彩票机构会计制度 | |
500 | 民间非营利组织会计制度 | |
600 | 村集体经济组织会计制度 | |
700 | 农民专业合作社财务会计制度（试行） | |
999 | 其他 | |
７.“108采用一般企业财务报表格式（2018年版）”：一般选“否”。纳税人根据《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）规定的格式编制财务报表的，选择“是”，其他选择“否”。
８.“109小型微利企业”：一般选“是”，不符合小微企业选“否”。纳税人符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）等文件规定的小型微利企业条件的，选择“是”，其他选择“否”。
９.“110上市公司”：一般选“否”。纳税人在中国境内上市的选择“境内”；在中国境外上市的选择“境外”；在境内外同时上市的可同时选择；其他选择“否”。纳税人在中国香港上市的，参照境外上市相关规定选择。
10.从201开始，公司有对应业务的，根据实际情况选择。
11.股东及分红情况，小微企业不用填写。
表2：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）
填这个表，就是把年度会计报表的利润表按项目填进去，有的是先填了后面的报表，主表才有数据，后面的栏次与其他要纳税调整的表相对应。
A105000纳税调整项目明细表
根据实际需要调整的进行调整。
A105050职工薪酬纳税调整明细表
根据工资数据填写。
A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表
根据资产负债表的折旧数据填写。要与A104000期间费用明细表折旧数据之和一致。
A106000企业所得税弥补亏损明细表
A107040减免所得税优惠明细表
这个表填第1行次填：主表A100000第23行次应纳税所得额乘以15%的数额。
A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
主表有营业收入，营业成本，期间费用，营业税金及附加等项需要填写，其他数据在填完以上表格后自动有数据了。要注意的是，后面表格与前面表格的对应关系要填写正确，不能出现自相矛盾的情况。
京公网安备 11010802022788号
