企业的避税活动指标有多种计算方法。Desai 和Dharmapala(2006,2009)认为,账面税负与实际税负的差异能够较好地刻画企业的避税程度,他们构建的避税指标在国内的学术研究中得到认可(李维安、徐业坤,2013;金鑫、雷光勇,2011)。因此,我们在模型(1) 中参考Desai 和Dharmapala 的方法,用DDBTD 来衡量避税程度。该指标的计算如下:BTDi,t=αTACCi,t+μi+ξi,t。其中,TACC 为总的应计利润,TACC=(净利润-经营活动产生的净现金流量)/滞后一期总资产,BTD=(税前会计利润-应纳税所得额)/滞后一期总资产,表示会计-税收差异。DDBTD=μi+ξi,t,μi 表示企业税负不随时间变化的固有部分,ξi,t表示税负差异中变动的部分,DDBTD 表示BTD 中不能被应计利润解释的部分。
原始数据时间区间:2000-2018
参考文献:谭雪,杜兴强.国际化董事会、审计师行业专长与税收规避[J].山西财经大学学报,2015,37(11):113-124.
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