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（五）固定资产的监盘
1、目标——确定资产是否实际存在
2、需要获取、编制的证据
盘点计划、盘点表、台账、抽盘计划、抽盘表、监盘总结；
注意：监盘和抽盘的概念是不一样的。可以参考中国证监会对振隆特产的会计师事务所处罚案例，在听证环节，证监会对抽盘和监盘有明确的解答。
3、工作底稿——固定资产监盘相关底稿
4、审计思路与如何形成审计底稿
4-1 监盘前的工作
从设备管理部门取得固定资产台账，与财务部门的固定资产明细清单核对。
检查被审计单位盘点计划、盘点表；
编写监盘计划，确定抽盘范围；
通过上表可知，业务账要与财务账账账相符，业务账要与实物账实相符；监盘前，各部门应提前做好资产盘点准备，并导出数据进行盘点准备。
4-2 监盘现场应注意的情况
请判断（一）：
审计人员在企业经营地观察到的资产的所有权不一定归属于企业。
例如：经营性租入的固定资产；其他企业存放在本企业的资产等。
请判断（二）：
针对抽盘的固定资应同时监盘？
答案：针对可移动的固定资应同时监盘，以发现舞弊行为。如图书、小型设备。
请判断（三）：
审计人员应确保监盘或抽盘使用器件的合规性。
例如：丈量土地的尺子、计量物品的磅秤。
请判断（四）：
某企业在审计年度内，新增一批挖煤机组，购入后立即投入井底作业。审计人员无法进行实地盘点，经审计小组讨论决定，该批机组不纳入监盘范围？
答案：首先，视“重要性水平”确认该机组是否纳入监盘范围。如果应纳入监盘范围，但是，审计人员确实无法进行实地盘点时，应向井下作业资产管理人员进行函证。
请注意：
利用专家意见的风险由CPA承担，运用专家意见需要注意三点：其一，专家的资格、独立性；
其二，专家的工作过程；其三，对专家的结果的合理确认。
请注意：
审计人员在监盘或抽盘之前，应了解资产的质量特征，如企业的主要生产设备。
4-2 监盘后期工作
汇总监盘记录，统计监盘结果，形成监盘小结。对盘点中存在的盘盈、盘亏情况，查明原因，形成追查记录。
示例：审计人员的部分监盘记录如下（审计期间为2019年度）：
盘盈厂区内第七厂房1座；盘亏老厂房1座。
进一步审计追查后而形成的底稿。
审计说明：
审计人员根据上述监盘结果，经进一步追查获知：
盘盈的第七厂房为2019年10月竣工交付使用的，因工程决算审价报告书在2020年1月15日才送达（底稿见索引4700-×）而列在“在建工程”项目。经与“在建工程”项目审计人员核实后，予以结转为“固定资产”处理，调整分录如下。
盘亏的老厂房为2017年11月份已被拆除，被审计单位未及时作账务处理，应进行调整，调整分录如下（略）。
（六）测算折旧费用
对被审计单位提供的固定资产卡片中的折旧数据进行重新计算，注意折旧方式、折旧年限、残值率等信息是否与被审计单位会计政策是否一致（包括房产、机器设备、电子设备等基础信息）。
（七）减值准备的测算
可收回金额低于其账面价值称为固定资产减值。
可收回金额是根据公允价值减去处置费的净额与预计未来现金流的现值两者间较高者确定。
账面价值是原值减去累计折旧和已提减值后的金额。
（八）披露
1、目标——检查被审计单位披露的内容是否正确、合规，是否完整。
2、需要获取的证据
被审计单位提供的会计报表附注；审计业务委托人、监管部门明确的披露要求。
3、工作底稿
表格部分：按类别分别披露年初数、本期增减数、年末数；
文字部分：设定抵押的情况，已提足折旧；仍在使用的情况，在建工程转固的情况，减值准备计提的情况，固定资产处置、出售、转让的情况等。
注意：是否存在不需用、不使用、经营租赁租出的、融资租赁的固定资产情况，请注意披露。
二、应付账款的审计
应付账款是随着企业赊购交易的发生而发生的，我们应结合赊购交易进行审计。
★关注长期的应付账款，是否存在隐瞒利润的情况。
★分析当期发生的应付账款与现金流量表的相关列示是否吻合。
★结合固定资产、存货的监盘情况，检查是否存在未入账的应付账款，避免低估负债。
★核对往来，确保应付账款的真实性，完整性。
★函证应付账款及替代测试
（一）分析性程序
1、目标
2、需要获取、编制的证据
应付账款明细表，存货和固定资产等资产类明细表等。
3、工作底稿——分析性复核表
4、审计思路与如何形成工作底稿
4-1将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。
示例：2017年，某公司应付账款期初余额为3,000,000元，期末余额为100,000元。
请说说你的审计思路：
2017年度应付账款减少2,900,000元，如果是货币支付产生的原因而致，那么我们可从现金流量表中的“经营活动现金流出－购买商品、接受劳务支付的现金”的相关数据得以印证；
如果是非货币支付的原因而致，如债务重组、与预付账款对冲等情况，则需要执行抽查凭证，检查相关合同等程序，进一步明确应付账款减少的原因。
4-2分析长期挂账的应付账款。首先，要求被审计单位做出解释；然后，审计人员结合被审计单位的财务状况，对其长期挂账的合理性进行判断。
4-3计算应付账款与存货的比率，与流动负债的比率，评价应付账款整体的合理性。
注意赊购政策是否发生过变化？是否有现金折扣情况？会计处理如何？
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