人力资源内部控制审计工具表（上）

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薪资及社保内部控制评价表 控制目标 风险* 控制活动 适用与否 相应审计程序 确保员工的薪资水平符合国家法律、公司政策、满足公司运作的需要。 违反国家有关规定； 人力资源部根据薪金的市场情况、公司的实际情况、公司的经营计划及预算情况，制订具体的薪金、津贴、计件工资或人工定额的制度或标准，并经管理层批准。 A 与公司制度不相符； 聘用新员工，由人力资源部根据公司制度确定其薪金、津贴标准。 A 妨碍公司的正常运营。 员工晋升、调派由人力资源部根据制度确定新的薪金、津贴标准。 A 人力资源部应随时关注国家有关社会保险的相关规定，及时更新企业的社会保险制度，得到公司规定的相关负责人的审核批准。 A 人力资源部根据人事档案为所有员工投保社会保险。 D 确保薪金、津贴和福利的计算准确、完整，符合国家法律。 错误的薪金、津贴； 每月由人力资源部汇总经审核的考勤记录、加班记录等时间记录，根据公司薪金津贴制度计算薪金、津贴及扣款。 B 违反国家法律法规； 人力资源部每月根据公司执行的社会保险制度计算出应由员工负担的部分及应有公司负担的部分。 B 可能的舞弊。 计算代扣代缴的个人所得税。 B 独立的第三人复核薪金、津贴及社会保险、个人税金及其他各项扣款等计算的正确性。 B 薪金、津贴计算表报经制度规定的适当管理层批准。 B 确保发放的薪金及津贴是正确、及时、安全的。 员工的投诉； 公司的薪金制度明确规定薪金发放时间以及代发银行。 C 重复支付； 人力资源部将薪金及津贴发放表以及付款申请单交财务部门，财务部门的主管负责人复核审批。 C 可能的舞弊行为。 出纳凭批准的付款申请单开出支票，以及明细表交银行代发工资。 C 人力资源部制作工资单并及时在工资发放日发给所有员工。 C 薪金及津贴的计提和发放被准确、及时地记录。 错误的财务记录。 财务人员根据经过授权批准的、审核后的薪金、津贴发放表制作相关凭证，并登记入账。 C 财务部相关负责人应对与薪金、津贴发放有关的凭证进行审核。 C 社会保险及个人所得税的缴纳是准确、及时的。 违反国家法规； 人力资源部有专门人员办理社会保险及个人所得税事宜。 D 税务机关的质询及罚款。 人力资源部每月按时填制付款申请，支付社会保险费用及代扣税金。 D 员工的敏感信息如薪金等保密。 员工的积极性被挫伤； 公司有禁止员工间交流薪金的制度。 E 工资单的发放有相关的保密措施。 E 只能经过授权的财务部人员才能获得员工薪金的相关信息。 E 薪资及社保内部控制审计程序表 审计程序/步骤 执行人、日期 工作底稿索引及注释 A 对人力资源部相关人员进行访谈，了解有关薪金、津贴、社会保险的相关制度及规定； 获得书面的薪金、津贴、社会保险制度及规定，检查是否通过高级管理层的批准； 审阅社会保险制度，评估与国家政策规定的符合程度； 使用判断抽样法，从人力资源档案中抽取    名新员工或新晋升、调派员工的档案，对照公司薪金、津贴制度及规定，察看其薪金、津贴标准是否符合规定； 抽查发现不符合规定的薪金、津贴标准，察看是否有高级管理层的批准并评估其合理性。 B 对人力资源部门相关人员进行访谈，了解薪金、津贴的计算、复核及审批流程； 使用判断抽样法，从存档的薪金、津贴计算表中抽取＿份样本，对照其考勤记录等资料，审核工资计算基础是否准确；复算其薪金、津贴、社会保险以及代扣个人所得税是否被准确的计算； 查看薪资计算表是否有复核人员及人事部门主管的审批签字。 C 对人力资源部、财务部相关人员进行访谈，了解薪金、津贴的发放制度，形式及流程； 对公司相关员工进行访谈，了解是否按时领取工资及工资条； 使用判断抽样法，从薪金、津贴发放记账凭证中抽取＿份样本，查看是否及时发放，有经授权批准的、审核后的薪金、津贴发放表，是否有批准的付款申请，是否财务部相关负责人已审核凭证； 确定财务部不能取得不应有的薪金信息。 D 获得人力资源部投保名单，对照员工名单，评估是否相符； 使用判断抽样法，从社会保险、个人所得税明细账中抽取＿份样本，追踪到社会保险缴纳单据和所得税缴纳书，查看是否按时缴纳；凭证是否有经审核。 E 询问人力资源部关于员工间不得交流薪金情况的相关制度，并获取书面文本，查阅管理层的签字； 观察工资单的发放过程，确认有相关保密措施。 询问财务部相关人员关于工资发放流程并复核其书面文件。 时间记录及休假内部控制评价表 控制目标 风险* 控制活动 适用与否 相应审计程序 及时、准确地记录员工的实际出勤情况。 工资不能及时发放； 公司应制定书面的考勤制度，并经管理层批准或确认。 A 工资不能准确发放； 人员不稳定。 员工按考勤制度记录工作时间，由相应的主管负责人负责审核考勤记录。 B 员工休假时有书面请假申请，且经过恰当管理层的审核批准。 B 员工出差前应有书面申请，经过规定的主管负责人的审核批准。 B 员工加班应根据考勤制度记录工作时间，由相应主管负责人审核考勤记录。 B 人力资源部负责统计考勤记录、出差及请假记录，并由员工确认。 B 每月人力资源部对考勤统计资料进行分析，并将结果交各部门。 B 确保根据国家相关法律法规规定的员工应有权利能够得到保障。 违反国家相关法律法规的规定； 公司应制定休假制度，且休假制度应符合国家劳动法的相关规定，并经管理层批准或确认。 A 人员不稳定。 员工加班应予以记录，并符合国家劳动法的相关规定。 B 考勤记录、休假记录及加班记录应反映在薪金计算中。 B 员工休假满足企业正常运作的要求。 企业运作无法顺利进行。 员工休假应填写书面的休假申请书，并经主管负责人审批。 B 员工休假时应合理安排其工作代理/移交。 B （其它） （其它） 休假政策有利于保护公司资产安全。 公司资产受到损失 公司应安排强制休假 C （其它） （其它） 时间记录及休假内部控制审计程序表 审计程序/步骤 执行人、日期 工作底稿索引及注释 A 对人力资源部相关人员进行访谈，了解有关考勤与休假的相关制度或规定； 获得书面的考勤制度及休假制度范本，评估其是否符合国家有关法律法规的规定，是否有管理层的签字； 对企业相关人员进行访谈，了解考勤制度或规定的执行情况。 B 使用判断抽样法，从归档的资料中抽取＿个月份员工的考勤统计表，查看是否有相应的分析； 使用判断抽样法，从B1抽取的考勤统计表中，再次抽取前     名较长加班时间的员工记录，察看其加班是否经过批准，加班记录是否准确，月累计加班时间是否超过36小时； 使用判断抽样法，从B1抽取的考勤统计表中，再次抽取前     名较长休假时间的员工记录，察看其休假是否经过批准，是否符合相关制度； 对休假员工及主管进行访谈，了解休假期间正常工作的执行情况，评估休假对工作的影响程度； 使用判断抽样法，从B1抽取的考勤统计表中，再次抽取前     名较长出差时间的员工记录，察看其出差是否经过批准，是否符合相关制度； 从以上抽取的员工记录，察看该记录是否得到员工及其主管的确认； 从财务部获得员工相应月份的员工薪金计算发放表，对照考勤记录及公司相关制度，检查考勤记录是否已被考虑。 C 询问人力资源部的管理层，了解公司是否有强制休假的制度； 获取强制休假制度的书面文本。

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